Налогообложение подарков от организаций и физлиц

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение подарков от организаций и физлиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Стоит отметить, что даритель любого дорогостоящего или не очень имущества не обязан ничего платить и не должен подавать декларацию в территориальный орган налоговой. Обязанность по уплате НДФЛ ложится на плечи одариваемого. На практике случается, что иногда даритель получает письмо с налоговой, в котором от него требуется задекларировать доход. Это происходит потому, что налоговый орган несвоевременно получает информацию о продаже/передаче имущества. В этом случае достаточно пойти в налоговую, где написать заявление, добавив к нему копию подтверждающего ваши слова документа.

При дарении подарков как сотрудникам организации, так и ее клиентам происходит безвозмездная передача в собственность физлица какого-либо имущества или имущественного права (ст. 572 ГК РФ).

В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.

Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам или клиентам (потенциальным клиентам) организации в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС на общих началах.

При этом налоговая база по данным операциям определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ. То есть исходя из рыночной (покупной) стоимости подарков с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

В свою очередь рыночная стоимость приобретенных организацией подарков может быть подтверждена на основании счетов-фактур или товарных накладных от поставщиков (письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402).

В то же самое время суммы НДС, предъявленные организации-дарителю при приобретении подарков, разрешается заявить к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).

Перечень вещей, при дарении которых пошлину платить не нужно

От необходимости платить за них налог освобождены такие презенты:

• Необходимые для обучения (финансы, которые нужны для оплаты стоимости обучения в колледжах и университетах при условии, что эти средства будут переведены напрямую на счёт образовательного учреждения). Т.е. родитель вправе лично, не передавая деньги ребёнку, заплатить за его учёбу и в этом случае у налоговой не возникнет никаких вопросов;
• Суммы, которые будут израсходованы на оплату лечения и медицинских услуг при условии, что перевод идёт прямо в медицинское учреждение, где будет проходить курс восстановления или лечения;
• Средства, которые перечисляются на счёт разного рода благотворительных фондов.

В любом случае не лишним будет проконсультироваться с юристом. В народе бытует мнение, что платить налог в России в 2022 году нет необходимости хотя бы потому, что налоговики просто не узнают о ценном подарке.

Все физические лица, независимо от того, являются ли они резидентами страны или нет, обязаны уплачивать НФДЛ с подарков, если не соблюдается ряд условий. Так, право на налоговые льготы получают те работники, которые получили от работодателя презент в размере меньше 4 тысяч рублей. На большие суммы предприятие само рассчитывает величину налога и взимает её с дохода сотрудника.
Освобождаются от налогообложения подарки от близких родственников, перечень которых утверждён законом. Квартиры, машины и другие презенты от дальних родственников облагаются налогом 13%, а обязанность по заполнению и передаче декларации 3-НДФЛ ложится на плечи одариваемого. Это прописано в статье 217 Налогового кодекса. Чтобы доказать факт наличия родственных связей, налоговой службе могут потребоваться соответствующие документы.

Облагаются ли подарки налогом

Подарки, в виде небольших сюрпризов или крупных материальных ценностей, приятно получать каждому — и кажется, что ничто не омрачит радости, испытанной в момент вручения. Тут-то одариваемый обычно и вспоминает об отечественном законодательстве, а конкретнее — о требовании Налогового кодекса делиться с государством частью своего дохода. Когда платится налог на подарок и в каких случаях этого можно избежать — в следующей статье.

Пример 1. Гражданин А, за истекший год проживший в России не более 150 дней, получил от гражданина Б, состоящего с ним в дружеских отношениях, в подарок квартиру стоимостью 3 миллиона рублей. Исходя из сложившихся обстоятельств вплоть до 15 июля следующего года одаряемому придётся отчислить в пользу государства: (3000000×0,3), то есть 900 тысяч рублей. Повышенная ставка налога на подарок связана с долговременным, составляющим в сумме более 183 суток, проживанием за рубежом.

Изменения для юридических лиц-резидентов

В подпункты 2 и 4 п. 2 ст. 441 и в подпункт 5 п. 1 ст. 307 НК внесены изменения, начинающие действовать с 01. 01. 2023 г. Так, исключена норма по неиспользованию корректировки общего годового дохода по КПН непосредственно в части дивидендов, которые выплачиваются юрлицом, производящим снижение исчисленного КПН на 100% по той деятельности, по которой предусмотрено данное снижение. При этом из СГД исключены дивиденды по ценным бумагам, которые размещены на таких биржах, как МФЦА, KASE, если за конкретный налоговый период были осуществлены активные торги на бирже (текущие критерии определяются Правительством РК). Если же в налоговый период на бирже не осуществлялись активные торги указанными бумагами, то дивиденды по ним облагаются КПН в качестве дохода, облагаемого у непосредственного источника выплаты.

Передача ценного имущества в дар при жизни дарителя с точки зрения британского законодательства не всегда отличается от передачи по наследству настолько, чтобы не платить соответствующий налог. Существуют ситуации, при которых даритель, юридически передав имущественные права, продолжает получать выгоду от уже не своего имущества. Яркий пример – проживание в жилище, которое при жизни было подарено потомкам. В юриспруденции это называется сохранением выгоды.

На территории Великобритании действует правило, согласно которому все, что подарено в последние семь лет до смерти, тоже считается наследством и подлежит налогу в 40% сверх необлагаемого минимума. Исключением из этого правила считаются только подарки, переданные новому владельцу еще раньше, и только при условии, что сохранения выгоды не произошло.

Как и когда удержать НДФЛ с подарка работнику на НГ

НДФЛ с по­дар­ка по об­ще­му пра­ви­лу дол­жен быть удер­жан ра­бо­то­да­те­лем непо­сред­ствен­но из до­хо­да при его вы­пла­те и пе­ре­чис­лен не позд­нее ра­бо­че­го дня, сле­ду­ю­ще­го за днем вы­пла­ты до­хо­да (п. 4 ст. 226, п. 6 ст. 226 НК РФ). Во­про­сов не воз­ни­ка­ет, если по­да­рок вы­да­ет­ся день­га­ми.

Если же по­да­рок вы­да­ет­ся в на­ту­раль­ной форме, то удер­жать НДФЛ нужно из бли­жай­шей де­неж­ной вы­пла­ты, со­блю­дя при этом тре­бо­ва­ние о том, чтобы удер­жи­ва­е­мый налог не пре­вы­сил 50% вы­пла­чи­ва­е­мо­го до­хо­да (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В том слу­чае, когда де­неж­ные вы­пла­ты со­труд­ни­ку не выдаются, а также когда НДФЛ так и не был удер­жан до конца ка­лен­дар­но­го года, ра­бо­то­да­тель дол­жен не позд­нее 1 марта сле­ду­ю­ще­го года со­об­щить та­ко­му физ­ли­цу, а также в свою на­ло­го­вую ин­спек­цию о невоз­мож­но­сти удер­жать НДФЛ, о сум­мах до­хо­да, с ко­то­ро­го не удер­жан налог, и сумме неудер­жан­но­го НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Со­об­ще­ние оформ­ля­ет­ся в виде справ­ки 2-НД­ФЛ (При­каз ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).

А какой для по­дар­ка код до­хо­да НДФЛ будет в этой справ­ке? В общем слу­чае для по­дар­ков уста­нов­лен код 2720. Но при вы­да­че по­дар­ков ве­те­ра­нам или ин­ва­ли­дам ВОВ, тру­же­ни­кам тыла и иным ка­те­го­ри­ям лиц, пе­ре­чис­лен­ным в п. 33 ст. 217 НК РФ, в справ­ке 2-НД­ФЛ ука­зы­ва­ет­ся код до­хо­да 2790 (При­ло­же­ние № 1 к При­ка­зу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).

Как рассчитать таможенную пошлину?

Как уже сказано выше, нормы беспошлинного ввоза включают два критерия: стоимостной и весовой. При превышении хотя бы одного из этих двух лимитов начисляется пошлина. Месячных норм больше нет: можно заказывать товар за товаром, лишь бы продавец или торговая площадка (из благих, разумеется, побуждений) не решили объединить посылки.

Весовой критерий применительно к почтовым отправлениям — сущая экзотика. Почти вся посылочная масса, рассылаемая онлайн-магазинами, представляет собой мелкие пакеты (это не уничижительная характеристика, а один из видов почтовых отправлений), вес брутто которых по действующим почтовым нормам не должен превышать 2 кг. По этой причине мелкий пакет может превысить только стоимостную таможенную норму.

Начисление пошлины производится от величины превышения нормы. Например, для товара стоимостью 1050 евро пошлина начисляется от суммы 50 евро. Для посылки весом 33 кг пошлина начисляется за 2 кг превышения веса. Важно понимать, что даже в случае превышения сразу двух лимитов, пошлина начисляется только по одному — наибольшему — значению суммы, а не суммируется.

Ставка таможенной пошлины согласно решению ЕЭК от 20 декабря 2017 года № 107 составляет «15 процентов от стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг веса брутто международного почтового отправления в части превышения стоимостной и (или) весовой норм». Если в дело вступает ФТС (например, таможенник усомнился в декларированной стоимости товара и… угадал), за оформление таможенной пошлины взымается дополнительный фиксированный таможенный сбор — 250 рублей.

Рассчитаем размер таможенной пошлины для товара из примера, приведённого выше.

• пошлина за превышение стоимостной нормы: (1050 — 1000) * 0,15 = 7,5 евро.
• пошлина за превышение весовой нормы: (33 — 31) * 2 = 4 евро.

Наибольшая сумма — за превышение стоимостной нормы, следовательно, именно её следует уплатить в качестве таможенной пошлины для данного товара.

Таким образом, получателю посылки из нашего примера придётся уплатить таможенную пошлину в размере 7,5 евро в рублях по текущему курсу ЦБ РФ и, возможно, таможенный сбор в размере 250 рублей.

Таможенная пошлина начисляется сотрудниками таможенной службы на основе внутренних инструкций. Стоимость товара может быть получена ФТС как из таможенной декларации (форма CN22), так и непосредственно от магазина (да-да, популярные магазины и торговые площадки «сливают» информацию о заказах почтовым, налоговым и таможенным службам). В спорных случаях от получателя почтового отправления может потребоваться представление в таможенную службу инвойса или скриншота страницы интернет-заказа, а также информации об его оплате (чек или выписка из онлайн-банка). Как правило, это происходит, если у таможенника возникает подозрение, что продавец занизил в декларации стоимость товара.

Уплата страховых выплат с подарков работникам организации

В налоговом законодательстве есть четкий регламент тех выплат и вознаграждений, которые должны облагаться страховыми взносами. Поэтому чтобы определить облагаются ли подарки и вознаграждения сотрудников надо понять, как будет оформляться данный факт дарения:

• Подарки, которые являются поощрением за трудовые достижения и выдаются работникам на основании внутреннего положения организации о премировании сотрудников без составления специальных документов о дарении, стоимость такого вознаграждения определяется как база для начисления страховых взносов;
• Вознаграждения, которые сотрудники получают по случаю каких-либо торжественных событий на основании соответствующего приказа, не облагаются страховыми взносами, перечисляемые во внебюджетные фонды. Тоже самое происходит и в отношении подарков, которые организация дарит детям своих сотрудников.

При этом не надо забывать, что в приказе на вознаграждение не должно содержаться никакой связи с должностными обязанностями, выполняемыми сотрудниками. А также, чтобы не вызывать недовольство налоговых служб, не надо привязывать стоимость подарков к окладу, к нормам выработки, производственным показателям, KPI и т.д.

Типовые ошибки налогообложения подарков

Ошибка №1. Канцелярские товары в качестве подарков

Не надо забывать, что так называемые «полезные» в работе подарки (канцелярские товары, ручки, блокноты, книги) можно списать как расходные материалы, упростив работу бухгалтеру и не подвергая организацию риску получить лишние вопросы при налоговой проверке.

Ошибка №2. Некорректное отражение налогов

Для предотвращения административного нарушения надо очень внимательно отнестись к тому, с какой целью выдается вознаграждение сотрудникам, так как это напрямую влияет на налоговый учет организации. В противном случае при проверке налоговый инспектор имеет право доначислит налог, а также привлечь к ответственности.

Ошибка №3. Применение налогового вычета

Налоговый вычет на подарки можно применить на общую сумму 4 000,00 рублей в течение года, если стоимость вознаграждения меньше, то остаток можно использовать еще раз до достижения максимальной величины. С наступлением нового года величину налогового вычета можно использовать снова в максимальном размере, только не забывайте уточнять данную величину с актуальным законодательством, принятым для данного периода.

В России предложили увеличить единовременное пособие при рождении ребенка

Депутаты от фракции ЛДПР в Госдуме разработали и направили на заключение в правительство законопроект об увеличении единовременного пособия при рождении ребёнка. Пояснительная записка и текст документа размещены в Telegram-канале замглавы партии либерал-демократов Ярослава Нилова.

Инициативой предлагается внести изменения в закон «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», согласно которым «единовременное пособие при рождении ребёнка повышается до 30 тысяч рублей». Об этом пишет «МК».

В настоящее время размер этой выплаты составляет 20 472 рубля 77 копеек. «В нынешних крайне сложных экономических условиях крайне важно оказывать поддержку семьям с детьми. Единовременное пособие при рождении ребёнка является одним из элементов в комплексе мер, направленных на поддержку семей», — говорится в пояснительной записке.

Предполагается, что закон вступит в силу с 1 февраля 2024 года.

Похожие записи:

• Ответственность за нарушение требований охраны труда
• Гражданство Греции через покупку недвижимости
• Расторжение договора страхования + образцы заявлении