Базовая доходность по ЕНВД на 2020 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Базовая доходность по ЕНВД на 2020 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

1. Это льготный налоговый режим, налог для которого рассчитывается по специальной формуле. Сумма налога не зависит от реально получаемых вами доходов, поэтому с их ростом налоговая нагрузка в процентном соотношении будет уменьшаться.
2. Переход на этот режим ограничен рядом требований к налогоплательщику, и заниматься можно только определенными видами деятельности.
3. ЕНВД имеет региональные особенности, поэтому суммы платежей и разрешенные виды деятельности будут разными в одной области или даже городе.
4. На налоговый учет надо встать по месту деятельности, там же необходимо каждый квартал сдавать отчетность и платить вмененный налог.
5. Рассчитанный к уплате вмененный налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных в этом же квартале страховых взносов за себя (только для ИП без работников) или на сумму взносов, уплаченных за себя и своих работников (при этом налог можно уменьшить не более, чем на 50%).
6. Если вас поставили на учет как плательщика вмененного налога, то рассчитанную в декларации сумму надо будет платить, независимо от того, получили ли вы доход и работали ли вообще.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.

Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:

1. ветеринарной помощью
2. бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
3. грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
4. розничной торговлей
5. рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
6. общественным питанием
7. арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
8. мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
9. услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)

Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.

1. Медицинские услуги
2. Работа в области социального обеспечения
3. Аренда заправочных станций
4. Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
5. Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
6. Осуществление трастовых операций.
7. ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
8. Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.

Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:

БДхФПхК1хК2х15,

где:

• БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
• ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
• К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2022 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
• К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
• 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.

Размер ЕНВД: что говорит закон

Глава 26.3 Налогового Кодекса РФ регламентирует применение системы ЕНВД. Согласно ст. 346.26 НК РФ, единый налог может быть установлен для следующих видов деятельности:

• розничная торговля;
• бытовое обслуживание;
• услуги ветеринарии;
• услуги по обслуживанию транспортных средств;
• перевозка пассажиров;
• услуги стоянки;
• размещение рекламы.

В данных категориях деятельности у индивидуальных предпринимателей и организаций есть возможность перейти на единый налог. ЕНВД заменяет собой ряд налогов:

• на добавленную стоимость;
• на прибыль;
• на доходы физических лиц;
• на имущество физических лиц;
• на имущество организаций.

По общему правилу, плательщик должен руководствоваться формулой «сколько налогов — столько и отчетов». Вместо заполнения целого пакета документов по каждому отдельно взятому налогу предприниматель или организация может составить документацию по одному ЕНВД, что существенно экономит время и деньги. Единый налог подходит для субъектов малого бизнеса с численностью работников меньше ста.

Расчет вмененного дохода

Для целей расчета вмененного дохода Закон (ст. 2) вводит следующие специальные понятия.

Базовая доходность — это условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующая определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях. В качестве единицы физического показателя могут применяться единицы площади, численность работающих, количество оборудованных рабочих мест, единицы производственной мощности и др.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности. Правительством РФ (письмо от 07.09.1998 № 4435п-П5) рекомендованы повышающие (понижающие) коэффициенты, учитывающие особенности подвидов деятельности, а также ведения предпринимательской деятельности:

• в различных группах регионов;
• в зависимости от типа населенного пункта;
• в зависимости от дислокации предприятия.

Недостатки порядка исчисления и уплаты ЕНВД

Обобщая порядок исчисления и уплаты ЕНВД, можно отметить следующее.

Во-первых, плательщики ЕНВД должны уплачивать все установленные налоги и сборы по видам деятельности, не переведенным на уплату ЕНВД. Таким образом, с введением ЕНВД у многопрофильных организаций увеличивается число уплачиваемых налогов.

Во-вторых, переход на уплату ЕНВД не означает упрощения порядка ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности. Более того, плательщики, осуществляющие виды деятельности как переведенные на уплату ЕНВД, так и облагаемые в общем порядке, должны организовать ведение раздельного учета. Разработка системы раздельного учета означает необходимость дополнительных трудозатрат и, в большинстве случаев, ведение более детального аналитического учета.

И, наконец, Закон определяет лишь общую концепцию взимания налога, конкретные положения, устанавливающие порядок его исчисления и уплаты устанавливаются нормативными актами субъектов Российской Федерации. В связи с этим, как показывает практика, у организаций возникают проблемы в связи с недостаточной определенностью понятийного аппарата, а также некоторыми несоответствиями нормативных правовых актов государственных органов власти субъектов РФ федеральному законодательству.

Когда нужно переходить с ЕНВД на другую систему

2020 год – последний в истории существования ЕНВД. Переходить на иной способ взаимодействия с налоговой инспекцией можно только в начале следующего отчетного года.

Исключение составляют ситуации, когда лицо закрывает один бизнес и открывает другой. В этом случае выбирается любая приемлемая система уплаты налоговых сборов.

При переходе на новую систему учитывают следующее: граждане, не подавшие в налоговые органы заявление о переходе на иные упрощенные системы налогообложения, автоматически с 2021 года переводятся на общую систему налогообложения (ОСНО). Заявить о своем желании необходимо до 31 декабря 2020 года (исключение составляет патентная система налогообложения – в этом случае заявить о переходе необходимо не позднее, чем за 10 дней).

Лица, перешедшие на ОСНО, платят те налоги, от которых ранее были освобождены: НДС, НДФЛ, налоги на имущество и прибыль.

Последние новости неутешительны: удобный, понятный ЕНВД, палочка-выручалочка малого бизнеса, скоро останется в прошлом. Отмена ЕНВД в 2021 году – палка о двух концах. Но правительство уже решило, что данная система налогообложения не входит в его дальнейшие планы, поэтому бизнесменам не остается ничего иного, как искать компромиссные варианты взаимодействия с налоговыми органами.

• НК РФ, устанавливая для ЕНВД единую для всей территории РФ налоговую ставку, равную 15%, позволяет регионам использовать иные ее значения (в интервале от 7,5% до 15%) с возможностью дифференцировать их по категориям плательщиков налога и видам осуществляемой ими деятельности.
• Возможность установления региональных ставок и дифференцирования их приводит к тому, что различаться ставки могут не только между регионами, но и в пределах одного и того же региона. Если регион решение о величине ставки не принял, то применяется единая ставка 15%. Ответ на вопрос о конкретной величине ставки можно найти только в нормативном акте региона.
• Рассчитывая налог в 2020 году, в формуле корректировки базовой доходности следует использовать новое значение коэффициента-дефлятора. Величина же второго коэффициента (устанавливаемого регионом) требует проверки регионального нормативного акта на наличие в нем изменений.

Расчет ЕНВД в 2017 году: ставки по регионам

Прецеденты уменьшения налога ЕНВД имеются. Например, в городе Ижевске снижена ставка до 7,5% на такие виды услуг, как:

• Временное размещение граждан, при условии площади гостиницы менее 500 кв.м;
• Ремонт;
• Техническое обслуживание транспорта;
• Перевозка пассажиров и грузоперевозки малыми организациями, чей автопарк насчитывает 20 и менее транспортных средств;
• Общественное питание без зала или с залом обслуживания не более 150 кв. м;
• Распространение наружной рекламы, в том числе рекламы на транспорте;
• Бытовые услуги.

Рассчитаем налог ЕНВД условного предприятия ООО «Вера», которое занимается общественным питанием и имеет ресторан с залом в 100 кв. м. Предположим, что оно расположено в городе Ижевске, где местные власти поддерживают малый бизнес.

Для расчета возьмем показатели за 2017 год:

• Коэффициент-дефлятор (К1) составляет 1,891;
• Коэффициент К2, который устанавливают местные власти — 0,65;
• Базовая доходность составляет 1000 руб./кв.м.

Расчет «вмененки» со сниженной ставкой ЕНВД за 1-ый квартал 2017 года выглядит так: (1000 руб./кв.м х (100 кв.м + 100 кв.м +100 кв.м) х 0,65×1,891) х 7,5% = 27 655,88 руб.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для ЕНВД

При ис­чис­ле­нии еди­но­го на­ло­га на вме­нен­ный доход ба­зо­вая до­ход­ность также кор­рек­ти­ру­ет­ся с уче­том ко­эф­фи­ци­ен­та К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Кор­рек­ти­ру­ю­щий ко­эф­фи­ци­ент ба­зо­вой до­ход­но­сти К2 учи­ты­ва­ет осо­бен­но­сти ве­де­ния пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти, такие как се­зон­ность, режим ра­бо­ты, ас­сор­ти­мент то­ва­ров (работ, услуг), место ве­де­ния де­я­тель­но­сти и дру­гие (ст. 346.27 НК РФ).

Показатель ко­эф­фи­ци­ен­та К2 уста­нав­ли­ва­ет­ся ор­га­на­ми мест­но­го са­мо­управ­ле­ния на срок не менее чем ка­лен­дар­ный год в пре­де­лах от 0,005 до 1 вклю­чи­тель­но. В слу­чае если до на­ча­ла сле­ду­ю­ще­го ка­лен­дар­но­го года мест­ные вла­сти не утвер­ди­ли новый нор­ма­тив­но-пра­во­вой акт об из­ме­не­нии зна­че­ния ко­эф­фи­ци­ен­та К2, то в сле­ду­ю­щем ка­лен­дар­ном году про­дол­жа­ет дей­ство­вать ве­ли­чи­на кор­рек­ти­ру­ю­ще­го ко­эф­фи­ци­ен­та К2, при­ме­ня­е­мая в про­шлом году (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Повышение ЕНВД с 2020 года

Формула расчета ЕНВД хорошо известна предпринимателям, применяющим эту систему. Но на всякий случай напомним. Ежеквартальный платеж по ЕНВД равен следующему:

Налоговая ставка X БД X К1 X К2 X (ФП 1 мес. + ФП 2 мес. + ФП 3 мес.), где:

• Налоговая ставка — в большинстве случае она составляет 15%, но местные органы власти вправе снижать ее для некоторых видов деятельности.
• БД — базовая доходность на единицу физического показателя.
• К1 — коэффициент-дефлятор. Он ежегодно утверждается Минэкономразвития и из года в год повышается. К1 в 2018 году составлял 1,868, в 2019 году — 1,915. Размер К1 в 2020 году установлен на уровне 2,009.
• К2 — понижающий коэффициент. Его устанавливают органы местной власти и достаточно редко меняют его размер. Как правило, низкий К2 устанавливается для видов деятельности, представляющих высокую общественную значимость для конкретных регионов.
• ФП — физический показатель в каждом из трех месяцев отчетного квартала. В зависимости от вида деятельности, это может быть количество работников, транспортных средств или торговая площадь.

Похожие записи:

• «Продолжаю сталкиваться с ситуациями, когда сирот в системе придерживают»
• Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения
• Какие льготы имеет ветеран труда в Московской области в 2022 году?