Новые штрафы за валютные нарушения с июля 2022 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые штрафы за валютные нарушения с июля 2022 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Физлица вправе покупать и продавать иностранную валюту исключительно в головных офисах, подразделениях, филиалах и операционных офисах банковских организаций. Ранее существовали специальные пункты обмена валюты, но они были упразднены несколько лет назад. Физлица обязаны заполнять заявления при проведении обменных операций, в котором указывают свои паспортные данные.

Ответственность за нерепатриацию выручки в валюте

Репатриация валютной выручки — это поступление зарубежной валюты на расчетные счета отечественных компаний, которые открыты на территории России. Обязанность по репатриации накладывается на резидентов на основании федерального валютного законодательства. При ведении внешнеторговой деятельности резидент должен обеспечивать (ст. 19 Закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ):

• получение от нерезидентов на свои расчетные счета в уполномоченных отечественных банках валюты в счет оплаты за проданные нерезидентам товары, работы, услуги;
• возврат в Россию денег, уплаченных нерезидентами за неввезенные в РФ товары, неисполненные работы и неоказанные услуги;
• получение от нерезидентов на свои расчетные счета в уполномоченных отечественных банках валюты, которая причитается им согласно условиям договора займа.

Изменения в законодательстве

Новости в России в 2021 году почти не затрагивали валютное регулирование. Ни для кого не секрет, кто сегодня осуществляет валютный контроль. В 2021 году за операциями резидентов и нерезидентов следят ФНС, ФТС и агенты валютного контроля (банки).

Все новое в валютном регулировании начинает действовать с 2018 года. Валютное законодательство в РФ в 2021 году строго относилось к юридическим лицам, а в частности, к их руководителям, которые не просто ведут внешнеэкономический бизнес, но и в основное время пребывают за границей. Уже с января изменяется статус валютного резидента. Для граждан РФ, которые преимущественно проживают за границей (более 183 дней в году), устанавливается льготный режим с расширенными правами на распоряжение валютными счетами.

Что касается изменений суммы штрафов в 2021 году, то уже одобренный Федеральный Закон N 325-ФЗ вступает в силу с 18 мая 2018 года. Он вводит несколько незначительных поправок в упомянутые выше законы.

К примеру, штраф для юр. лиц за незаконные валютные операций и платежи, минующие агентов валютного контроля, будет высчитываться не от суммы платежа, а составит 20 000 — 30 000 рублей. Юридическим лицам, которые повторно не вернут в срок денежные средства, уплаченные нерезидентам за непредоставленные товары или услуги, будет грозить дисквалификация от полугода до трех лет.

Можно ли оспорить штраф

Практически всегда есть шанс оспорить через суд или уменьшить сумму штрафа. Здесь существуют два пути: поставить акцент на малозначительности проступка или указать на смягчающие обстоятельства.

Первый способ может сработать, если штраф выставлен за фактические ошибки (например, в оформлении справок). В ситуациях с несоблюдением сроков малозначительность доказать не удастся, даже если опоздание составило пару дней.

Смягчающими обстоятельствами, с точки зрения суда, могут стать безупречная репутация предпринимателя, тяжелое финансовое положение компании, исправление ошибки после истечения требуемого срока, но до выставления штрафа и так далее. Подобные обстоятельства могут повлиять на решение суда, касающееся суммы штрафа, но полностью снять ответственность, скорее всего, не удастся.

Валютный контроль 2021: что нужно знать

Если российская компания заключила внешнеторговый контракт или договор займа с нерезидентом, она обязана вернуть денежные средства в Россию. В противном случае фирма будет привлечена к ответственности. Стоит при этом отметить, что за нарушение порядка репатриации валюты установлены суровые санкции.

Административная

Согласно ст. 15.25 КоАП РФ за неисполнение обязанности по возврату средств по контракту ВЭД или договору займа резиденту грозит предупреждение (Федеральным законом от 01.04.2020 № 72-ФЗ ч. 4, 4.1 и 5 ст. 15.25 КоАП дополнены таким административным наказанием, как предупреждение) или штраф:

• для ИП и юридических лиц

  • за просрочку зачисления средств на счет взимается штраф в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ от суммы денежных средств за каждый день просрочки. Штраф применяется, если денежные средства были возвращены, но допущена просрочка;

  • за неполучение денежных средств на свои счета в полном объеме: от 75 до 100% суммы не возвращенных в Россию средств;

• для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 руб.; в случае повторного правонарушения им грозит дисквалификация на срок от шести месяцев до трех лет.

Уголовная

Чтобы минимизировать риск утечки капиталов из России, законодатель установил уголовную ответственность, которая применяется к лицам, по вине которых произошел невозврат валютной выручки по внешнеторговому контракту. Такие лица, в соответствии со ст. 193 УК РФ, могут быть привлечены к уголовной ответственности, если общая сумма невозвращенной выручки (в совокупности по всем контрактам ВЭД) в течение года превысит 100 млн руб. При отсутствии отягчающих обстоятельств лицу будет грозить штраф от 200 000 до 500 000 руб., принудительные работы на срок до трех лет либо лишение свободы на срок до трех лет.

Если речь идет о невозврате выручки в сумме более 150 млн руб. (или при наличии отягчающих обстоятельств), то за такое правонарушение предусмотрено максимальное наказание в виде лишения свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 1 млн руб.

Согласно новой редакции ст. 193 УК РФ (введена Федеральным законом от 01.04.2020 № 73-ФЗ) нарушение требований валютного законодательства о репатриации валютной выручки признается уголовно наказуемым деянием, если оно совершено лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за совершение деяний, предусмотренных ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ (то есть незачисление выручки в размере более 100 млн руб.).

Стоит отметить, что состав правонарушения образуют как активные действия, так и бездействие российской стороны, в результате которого произошел невозврат или просрочка получения выручки, а также невозврат авансов, уплаченных нерезидентам.

Подробнее нужно остановиться на субъективной стороне правонарушения, которая характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. Иными словами, если вина резидента, как субъективная сторона правонарушения, не будет доказана, то привлечению к ответственности он не подлежит.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность соблюдать правила и нормы, за нарушение которых предусмотрена ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Если же лицо добросовестно исполняло возложенные на него обязанности и пыталось не допустить правонарушение на каждой стадии (подготовки, заключения, исполнения) контракта, равно как и на стадии взыскания задолженности, а также предприняло все зависящие от него меры по получению валютной выручки, оно не может быть привлечено к ответственности (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.08.2019 № Ф08-6259/2019 по делу № А53-703/2019).

Так какие же меры, по мнению судов, может и должен принять резидент, если исполнение его обязанности по репатриации экспортной выручки в значительной степени зависит от действий контрагента? Их можно поделить на три этапа: преддоговорная работа, договорная работа, претензионно-исковая работа.

Преддоговорная работа

На резиденте лежит тщательный выбор контрагента. Он должен заботиться о выборе контрагента и обеспечении последним принятых обязательств любыми законными способами. Резидент отвечает за неисполнение обязанностей, связанных в том числе с действиями (бездействием) контрагентов. Данный вывод подтверждается многочисленной судебной практикой (Определение КС РФ от 19.05.2009 № 572-О-О; постановления Конституционного суда РФ от 27.04.2001 № 7-П, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.04.2016 № Ф01-1071/2016 по делу № А38-4710/2015, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.08.2019 № Ф08-6259/2019 по делу № А53-703/2019).

Выполнением данного условия будет считаться проведение тщательной преддоговорной работы по изучению контрагента, его надежности и деловой репутации, в том числе:

• выяснение через торгово-промышленную палату, торговое представительство, официальные органы страны иностранного партнера либо иными способами его надежности и деловой репутации (постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.10.2017 № Ф05-14951/2017 по делу № А40-66876/17);

• получение от контрагента сведений, подтверждающих легальность деятельности, начиная от копий уставных документов и заканчивая специальными государственными лицензиями;

• проверка платежеспособности контрагента;

• анализ на предмет участия указанного лица в судебных спорах.

Необходимо иметь в виду, что в суде придется доказать факт получения информации о репутации нерезидента (документов, выписок, переписки) до заключения договора.

Договорная работа

1. Включение в договор таких форм расчетов по контракту, которые позволяют исключить риск неисполнения нерезидентом обязанности по оплате.

Судебная практика подтверждает, что достаточными и разумными мерами для обеспечения репатриации денежных средств на стадии заключения и исполнения контракта является применение таких форм расчетов по контракту, которые исключают риск неисполнения нерезидентом своих обязанностей, а именно: предварительная оплата в полном объеме, аккредитивная форма расчетов, а также выдача векселя и т.п. (постановления Арбитражного суда Московского округа от 30.01.2020 № Ф05-22636/2019 по делу № А40-314473/2018, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2019 № 17АП-1960/2019-АКу по делу № А60-56686/2018).

1. Включение в договор условий об обеспечении исполнения обязательств.

Резидент может использовать такие виды обеспечения исполнения обязательств, как банковская гарантия, поручительство, залог, задаток (в зависимости от надежности и деловой репутации партнера), а также страхование коммерческих рисков (в соответствии с Правилами осуществления деятельности по страхованию и обеспечению экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.11.2011 № 964) (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.02.2020 № Ф07-17728/2019 по делу № А56-161692/2018).

Факт получения на свои банковские счета страховой выплаты по договору страхования рисков в данном случае исключает привлечение лица к ответственности (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.04.2019 № Ф05-4479/2019 по делу № А40-181876/18; приказ Росфиннадзора от 28.09.2015 № 369 «Об утверждении Методических рекомендаций по отдельным вопросам установления обстоятельств, исключающих производство по делам об административных правонарушениях по ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).

При форс-мажоре резидент должен доказать наличие обстоятельств непреодолимой силы, находящихся вне его контроля и препятствующих надлежащим образом выполнять требования валютного законодательства.

В Думу внесли законопроект о моратории на штрафы за невозврат экспортной выручки

На данный момент в уголовном кодексе РФ предусмотрена одна статья, устанавливающая ответственность за валютные нарушения – ст. 193 УК РФ.

В ней речь идет о неисполнении обязанности резидента по возврату денежных средств (репатриации), пороговой суммой привлечения к уголовной ответственности является крупный размер — сумма от 9 миллионов рублей, непоступивших или невозвращенных на банковский счёт, особо крупный – от 45 миллионов рублей. На текущий момент идет дискуссия об упразднении ст. 193 УК РФ, при этом её состав будет отнесен к квалифицирующим признакам преступлений, уголовная ответственность за совершение которых предусмотрена ст. 159, 171, 174, 196 УК РФ.

Возможность избежать штрафа по ст. 15.25 КоАП РФ есть, при этом универсального порядка действий для достижения данной цели не существует, поскольку формальное привлечение к административной ответственности за валютные правонарушения без штрафа главным образом зависит не от действий резидента после нарушения сроков валютного контроля, а ДО такового.

Депутаты внесли в Думу проект закона об обязательной продаже валютной выручки физическими и юридическими лицами. В проекте рассматривается обязательная продажа валютной выручки в размере 50 процентов, кроме случаев установленных Центробанком РФ.

Такой закон, на данный момент не действующий, предусматривал подобные меры для предпринимателей всех рангов.

Название статьи, отмененной в 2007 году, звучит как «обязательная продажа части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации». На его основании экспортеры в обязательном порядке реализовывали часть полученной в результате предпринимательской деятельности валюты на специальных торгах и валютной бирже. Некоторое время нормы продажи даже были повышены до 75 процентов от суммы заработанного дохода. Выход из кризиса ознаменовал снижение норм в пределах 25 процентов.

Проект отклонили, более того, в правительстве и Центробанке считают, что возвращение к системе обязательной продажи в таком объеме могут существенно снизить возможные перспективы вложения иностранного капитала в российскую экономику. А также приведут к снижению курса внутренней валюты, так как резидентов РФ будут пугать возможные меры по усилению контроля за капиталовложениями.

По мнению депутатов Госдумы, введение подобных мер простимулирует инфляцию, затруднит для субъектов предпринимательской деятельности доступность денежных средств, дестабилизирует инвестиционную политику страны. Все это приведет к дестабилизации экономического положения в стране, тогда как стабильность рынка должна обеспечиваться адекватными поступками, в том числе в сфере экономики и денежной политики.

Кроме того, как отмечают эксперты, курс внутригосударственной валюты уже прошел критическую точку нижней стоимости. Теперь маловероятно, что цены на нефтепродукты сильно упадут, в связи с чем ясно, что рубль не будет падать ниже. Обеспечивать этим законопроектом борьбу с инфляцией и ростом цен нецелесообразно, в экономике наметилась стабилизация и курс на рост рубля.

На данный момент Центробанк РФ утвердил нормы обязательной продажи валютной выручки, в которых говорится о снижении до нулевого значения норматива обязательной продажи части валютной выручки.

Принятое Центробанком решение обусловлено состоянием российской экономики, которая характеризуется ростом и позитивной динамикой, профицитом госбюджета, систематическим превышением предложений валюты над спросом внутри страны.

Когда резидент РФ заключает договор с экспортной компанией, на оказание услуг, продажу товаров, услуг и т. д. оплатой в результате вашей деятельности будет определенная сумма. Это и называется валютная выручка.

Для ее получения необходимо узаконить деятельность и правильно оформить документацию: открыть валютный счет в банке. В свою очередь, банк на основании договора откроет для вас:

• текущий валютный счет;
• транзитный валютный счет;
• специальный транзитный валютный счет.

Дальнейшая процедура осуществляется так:

1. Вы уведомляете налоговую службу, о том, что открыли валютный счет. Если не сделать этого вовремя, налоговая имеет право оштрафовать вашу организацию. Кроме того, не забывайте, что о каждом счете вы должны сообщить отдельно. Это требование оговаривается отдельно.
2. О счетах филиалов сообщается дополнительно; если вы не сделаете этого, налоговая имеет право оштрафовать вас
3. Подписанный контракт и нотариально заверенную копию нужно представить в банк, где вы открыли счета.
4. Банк оформляет паспорт сделки, документ валютного контроля, содержащий все сведения о движении валютных средств.

На основании некоторых причин банк может отказать в оформлении паспорта сделки, а это делает все предыдущие мероприятия недействительными:

1. Несоответствие данных, которые содержатся в контракте, сведениям, содержащимся в паспорте сделки.
2. Непредусмотренные требованиями закона РФ валютные операции, содержащиеся в контракте.
3. Оформление ПС с нарушением установленных норм и правил.
4. Отсутствие в контракте условий, которые предусматривают поступление средств на счет экспортера в банке.
5. Предоставление контракта и иных документов без сопроводительного документа на русском языке.
6. Отсутствие копий специального разрешения.

Невозврат валютной выручки – административная ответственность

В новой редакции КоАП изменены сроки наложения административного взыскания и привлечения к административной ответственности за совершение правонарушения в сфере валютного регулирования. На данный момент данный срок составляет 3 года со дня совершения и 6 месяцев со дня обнаружения административного правонарушения (как для физических, так и для юридических лиц).

Со вступлением в силу новой редакции КоАП 1 марта 2021 года сроки дифференцируются в зависимости от того, кто совершил правонарушение. При совершении правонарушения:

• физическим лицом — взыскание налагается не позднее 2 месяцев со дня совершения, а если правонарушение длящееся — со дня обнаружения/прекращения (если правонарушение обнаружено после его прекращения);

• индивидуальным предпринимателем (если оно связано с осуществляемой предпринимательской деятельностью), юридическим лицом, а равно должностным лицом (в случае если правонарушение связано с неисполнением либо ненадлежащим исполнением должностных (служебных) обязанностей) — не позднее 3 лет со дня совершения административного правонарушения и 6 месяцев со дня его обнаружения.

Таким образом, изменения в сроках привлечения к ответственности в новой редакции существуют для физических лиц. Юристы обращают внимание, что с 1 марта 2021 г. (дата вступления в силу нового КоАП) должны быть прекращены дела об административных правонарушениях, по которым, согласно новой редакции КоАП, истекли сроки наложения административных взысканий.

В данном процессе участвуют три стороны. Резидент, нерезидент и банк резидента.

1. Заключив внешнеэкономическое соглашение экономический агент должен известить уполномоченный банк о:
   • предельном сроке по истечении, которого на расчетный счет резидента поступят деньги от иностранного контрагента в соответствии с условиями, указанными в договоре;
   • предельном сроке по истечении, которого нерезидентом будут переданы товары, выполнены работы, оказаны услуги.
2. Далее нужно оформить в банке паспорт сделки. Порядок его оформления установлен , утвержденная ЦБ РФ.
3. После поступления валютной выручки на счет резидента, он должен принести соответствующую справку в уполномоченный банк для снятия с контроля данной сделки. Сроки предоставления данной справки варьируют в зависимости от вида валютной операции. Они также установлены в вышеназванной Инструкции.
4. Если контрагент не выполнил свои обязательства по репатриации, резидент должен обеспечить поступление на свой банковский счет страховых выплат риска репатриации по договору страхования. Только в таком случае обязательства по репатриации будут считаться выполненными резидентом.
5. Обязательство по репатриации может перейти к другому лицу (фактору), если ему уступлено право требования исполнения обязательств по заключенному договору.Внимание! При поступлении финансовых средств на счет фактора из-за границы, он обязан известить об этом лицо, уступившее ему право требования в течении 5 рабочих дней.

• Скачать бланк паспорта сделки для валютной операции
• Скачать образец паспорта сделки для валютной операции

Возвращать выручку на родину это общее правило. Однако из каждого правила есть исключения. Итак, резиденты могут не осуществлять зачисление национальной и валютной выручки, если выручка:

1. Зачислена на счет юридического лица-резидента в иностранном банке для исполнения его обязательств по кредитным или долговым обязательствам перед правительственными агентами других стран, а также резидентами государств – членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.
2. Связана с расходами резидента по возведению сооружений в иностранном государства, но только на время строительства.
3. Получена от проведения выставок, спортивных, культурных и иных мероприятий за пределами РФ, и направлена для покрытие расходов по их проведению, но на период проведения этих мероприятий.
4. Является взаимозачетом по обязательствам агентов в области рыбной и транспортной отраслях, по обязательствам перестрахования, по обязательствам в газовой отрасли, в том числе связанных с транзитом газа.
5. Зачислена транспортным организациям на их иностранные счета, но только для целей выполнения их функций за пределами РФ.

Согласно пункту 1 репатриацию нужно осуществить в сроки, установленные внешнеэкономическими контрактами. Законодателем установлена такая обтекаемая норма в связи с тем, что каждые договорные отношения индивидуальны.

По некоторым оплата производится единовременно, по другим частями (например, ежеквартально). По некоторым оплата производится по факту доставки продукции, по другим только авансовым платежом. Таким образом, заключая внешнеэкономическое соглашение, уделите особое внимание пунктам о репатриации, с той целью, чтобы быть в силах исполнить требования действующего законодательства в этой части.

За невыполнение требований валютного законодательства в сфере репатриации установлена следующая ответственность.

Институт репатриации валютной выручки играет большую роль в финансовых процессах государства. С одной стороны, он обеспечивает удержание материальных благ в государстве, с другой стороны обеспечивает родину иностранной валютой. Бытует мнение, что данное обязательство ограничивает свободу экономических агентов, заключающие гражданско-правовые соглашения.

Ужесточается ответственность за невозвращение валютной выручки

Возможность избежать штрафа по ст. 15.25 КоАП РФ есть, при этом универсального порядка действий для достижения данной цели не существует, поскольку формальное привлечение к административной ответственности за валютные правонарушения без штрафа главным образом зависит не от действий резидента после нарушения сроков валютного контроля, а ДО такового.

В данном процессе участвуют три стороны. Резидент, нерезидент и банк резидента.

1. Заключив внешнеэкономическое соглашение экономический агент должен известить уполномоченный банк о:
   • предельном сроке по истечении, которого на расчетный счет резидента поступят деньги от иностранного контрагента в соответствии с условиями, указанными в договоре;
   • предельном сроке по истечении, которого нерезидентом будут переданы товары, выполнены работы, оказаны услуги.
2. Далее нужно оформить в банке паспорт сделки. Порядок его оформления установлен , утвержденная ЦБ РФ.
3. После поступления валютной выручки на счет резидента, он должен принести соответствующую справку в уполномоченный банк для снятия с контроля данной сделки. Сроки предоставления данной справки варьируют в зависимости от вида валютной операции. Они также установлены в вышеназванной Инструкции.
4. Если контрагент не выполнил свои обязательства по репатриации, резидент должен обеспечить поступление на свой банковский счет страховых выплат риска репатриации по договору страхования. Только в таком случае обязательства по репатриации будут считаться выполненными резидентом.
5. Обязательство по репатриации может перейти к другому лицу (фактору), если ему уступлено право требования исполнения обязательств по заключенному договору.Внимание! При поступлении финансовых средств на счет фактора из-за границы, он обязан известить об этом лицо, уступившее ему право требования в течении 5 рабочих дней.

• Скачать бланк паспорта сделки для валютной операции
• Скачать образец паспорта сделки для валютной операции

Возвращать выручку на родину это общее правило. Однако из каждого правила есть исключения. Итак, резиденты могут не осуществлять зачисление национальной и валютной выручки, если выручка:

1. Зачислена на счет юридического лица-резидента в иностранном банке для исполнения его обязательств по кредитным или долговым обязательствам перед правительственными агентами других стран, а также резидентами государств – членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.
2. Связана с расходами резидента по возведению сооружений в иностранном государства, но только на время строительства.
3. Получена от проведения выставок, спортивных, культурных и иных мероприятий за пределами РФ, и направлена для покрытие расходов по их проведению, но на период проведения этих мероприятий.
4. Является взаимозачетом по обязательствам агентов в области рыбной и транспортной отраслях, по обязательствам перестрахования, по обязательствам в газовой отрасли, в том числе связанных с транзитом газа.
5. Зачислена транспортным организациям на их иностранные счета, но только для целей выполнения их функций за пределами РФ.

Согласно пункту 1 репатриацию нужно осуществить в сроки, установленные внешнеэкономическими контрактами. Законодателем установлена такая обтекаемая норма в связи с тем, что каждые договорные отношения индивидуальны.

По некоторым оплата производится единовременно, по другим частями (например, ежеквартально). По некоторым оплата производится по факту доставки продукции, по другим только авансовым платежом. Таким образом, заключая внешнеэкономическое соглашение, уделите особое внимание пунктам о репатриации, с той целью, чтобы быть в силах исполнить требования действующего законодательства в этой части.

Что должны учитывать налоговики, по-новому штрафуя за нерепатриацию валюты

Частями 1 и 4 статьи 15.25 КоАП установлены штрафы за расчеты, минуя уполномоченные банки (для тех случаев, когда такое запрещено). В этой связи напомним, что летом прошлого года эти штрафы подправлены – принят закон 218-ФЗ. Хоть состав нарушения по части 4 был и раньше привязан именно к факту просрочки, но «наказательная» часть включала также и штраф за неприход денег вообще (наверное, действовала логика, что это как бы вечная «просрочка») – от 3/4 до 1 размера суммы (теперь такой штраф остался в части 1 статьи 15.25 КоАП, а из части 4 убран).

Решая, имел ли место факт наказуемой нерепатриации, налоговики также должны учитывать условия договоров – внешнеторговых или займов – и всех приложений к ним. Проверяющие должны понять порядок и сроки оплаты, периодичность, сумму платежей, подлежащую репатриации, и учесть иные условия, влияющие на решение о наличии признаков нарушений.

Изменен Указ № 178 о внешнеторговых операциях

С 9 июля 2022 года не нужно регистрировать в банках внешнеторговые сделки по договору, предусматривающему возмездную передачу товаров, общей стоимостью 3 000 евро и более (подп. 1.11 п. 1 Указа N 178 в ред. от 01.06.2022, абз. 22 п. 3 приложения 1 к Указу от 08.07.2022 N 265).

Отметим, что отдельные термины Указ N 178 в новой редакции уже не будет содержать, т.к. теперь он не регулирует эти сферы. Например, понятие регистрации сделки. Определение термина «регистрация валютного договора» сейчас содержится в Инструкции от 12.02.2022 N 37 (абз. 7 ч. 1 п. 2). Для разъяснения некоторых других терминов Указ N 178 в новой редакции отсылает к Закону о валютном регулировании (абз. 5 — 18 п. 3 приложения 1 к Указу от 08.07.2022 N 265).

Примечание
Изменилось также название Указа. Акцент смещен с внешнеторговых операций на внешнеторговые договоры. Так, ранее он назывался «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций», а сейчас — «О порядке исполнения внешнеторговых договоров» (абз. 2, 3 п. 3 приложения 1 к Указу от 08.07.2022 N 265).

Заключен внешнеэкономический договор поставки. Резидент перечислил нерезиденту предоплату за товар — 15.04.2022. Срок завершения внешнеторговой операции согласно Указу N 178 в ред. от 01.06.2022 — 90 календарных дней с момента платежа, а именно — 14.07.2022. Это позже 21.06.2022. Если нерезидент не успевает поставить товар до 14.07.2022, то резиденту не нужно обращаться в Нацбанк за продлением срока завершения внешнеторговой операции.

Соблюдать сроки, установленные Указом N 178 в ред. от 01.06.2022, уже не нужно. Такое правило распространяется на все внешнеторговые операции, срок завершения которых истекает начиная с 21.06.2022 и позже. По всем этим операциям отменена и обязанность по продлению срока их завершения в Нацбанке (п. 2 Указа от 08.07.2022 N 265, абз. 22 п. 3 приложения 1 к Указу от 08.07.2022 N 265).

О видах банковского валютного контроля

Существует несколько разновидностей валютного контроля в банке:

1. Предварительный. Включает в себя все то, что происходит до непосредственного проведения валютных операций. Например, это может быть сбор и подготовка документов. Некоторые финансовые организации могут предварительно обсуждать проект соглашения с иностранным контрагентом, предоставляя ему рекомендации от представителей отдела валютного контроля. При этом, для физлиц предварительный валютный контроль отсутствует.
2. Текущий. Происходит на этапе отправки или получения перевода. В ходе текущего контроля банк проводит проверку документов. При обнаружении несоответствий, операция может быть отклонена.
3. Последующий. Происходит по завершении сделки, на этапе, когда банк подает отчет в контролирующие органы.

Валютный контроль 2021: что нужно знать

Если российская компания заключила внешнеторговый контракт или договор займа с нерезидентом, она обязана вернуть денежные средства в Россию. В противном случае фирма будет привлечена к ответственности. Стоит при этом отметить, что за нарушение порядка репатриации валюты установлены суровые санкции.

Административная

Согласно ст. 15.25 КоАП РФ за неисполнение обязанности по возврату средств по контракту ВЭД или договору займа резиденту грозит предупреждение (Федеральным законом от 01.04.2020 № 72-ФЗ ч. 4, 4.1 и 5 ст. 15.25 КоАП дополнены таким административным наказанием, как предупреждение) или штраф:

• для ИП и юридических лиц

  • за просрочку зачисления средств на счет взимается штраф в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ от суммы денежных средств за каждый день просрочки. Штраф применяется, если денежные средства были возвращены, но допущена просрочка;

  • за неполучение денежных средств на свои счета в полном объеме: от 75 до 100% суммы не возвращенных в Россию средств;

• для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 руб.; в случае повторного правонарушения им грозит дисквалификация на срок от шести месяцев до трех лет.

Уголовная

Чтобы минимизировать риск утечки капиталов из России, законодатель установил уголовную ответственность, которая применяется к лицам, по вине которых произошел невозврат валютной выручки по внешнеторговому контракту. Такие лица, в соответствии со ст. 193 УК РФ, могут быть привлечены к уголовной ответственности, если общая сумма невозвращенной выручки (в совокупности по всем контрактам ВЭД) в течение года превысит 100 млн руб. При отсутствии отягчающих обстоятельств лицу будет грозить штраф от 200 000 до 500 000 руб., принудительные работы на срок до трех лет либо лишение свободы на срок до трех лет.

Если речь идет о невозврате выручки в сумме более 150 млн руб. (или при наличии отягчающих обстоятельств), то за такое правонарушение предусмотрено максимальное наказание в виде лишения свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 1 млн руб.

Согласно новой редакции ст. 193 УК РФ (введена Федеральным законом от 01.04.2020 № 73-ФЗ) нарушение требований валютного законодательства о репатриации валютной выручки признается уголовно наказуемым деянием, если оно совершено лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за совершение деяний, предусмотренных ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ (то есть незачисление выручки в размере более 100 млн руб.).

Стоит отметить, что состав правонарушения образуют как активные действия, так и бездействие российской стороны, в результате которого произошел невозврат или просрочка получения выручки, а также невозврат авансов, уплаченных нерезидентам.

Подробнее нужно остановиться на субъективной стороне правонарушения, которая характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. Иными словами, если вина резидента, как субъективная сторона правонарушения, не будет доказана, то привлечению к ответственности он не подлежит.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность соблюдать правила и нормы, за нарушение которых предусмотрена ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Если же лицо добросовестно исполняло возложенные на него обязанности и пыталось не допустить правонарушение на каждой стадии (подготовки, заключения, исполнения) контракта, равно как и на стадии взыскания задолженности, а также предприняло все зависящие от него меры по получению валютной выручки, оно не может быть привлечено к ответственности (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.08.2019 № Ф08-6259/2019 по делу № А53-703/2019).

Так какие же меры, по мнению судов, может и должен принять резидент, если исполнение его обязанности по репатриации экспортной выручки в значительной степени зависит от действий контрагента? Их можно поделить на три этапа: преддоговорная работа, договорная работа, претензионно-исковая работа.

Преддоговорная работа

На резиденте лежит тщательный выбор контрагента. Он должен заботиться о выборе контрагента и обеспечении последним принятых обязательств любыми законными способами. Резидент отвечает за неисполнение обязанностей, связанных в том числе с действиями (бездействием) контрагентов. Данный вывод подтверждается многочисленной судебной практикой (Определение КС РФ от 19.05.2009 № 572-О-О; постановления Конституционного суда РФ от 27.04.2001 № 7-П, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.04.2016 № Ф01-1071/2016 по делу № А38-4710/2015, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.08.2019 № Ф08-6259/2019 по делу № А53-703/2019).

Выполнением данного условия будет считаться проведение тщательной преддоговорной работы по изучению контрагента, его надежности и деловой репутации, в том числе:

• выяснение через торгово-промышленную палату, торговое представительство, официальные органы страны иностранного партнера либо иными способами его надежности и деловой репутации (постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.10.2017 № Ф05-14951/2017 по делу № А40-66876/17);

• получение от контрагента сведений, подтверждающих легальность деятельности, начиная от копий уставных документов и заканчивая специальными государственными лицензиями;

• проверка платежеспособности контрагента;

• анализ на предмет участия указанного лица в судебных спорах.

Необходимо иметь в виду, что в суде придется доказать факт получения информации о репутации нерезидента (документов, выписок, переписки) до заключения договора.

Договорная работа

1. Включение в договор таких форм расчетов по контракту, которые позволяют исключить риск неисполнения нерезидентом обязанности по оплате.

Судебная практика подтверждает, что достаточными и разумными мерами для обеспечения репатриации денежных средств на стадии заключения и исполнения контракта является применение таких форм расчетов по контракту, которые исключают риск неисполнения нерезидентом своих обязанностей, а именно: предварительная оплата в полном объеме, аккредитивная форма расчетов, а также выдача векселя и т.п. (постановления Арбитражного суда Московского округа от 30.01.2020 № Ф05-22636/2019 по делу № А40-314473/2018, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2019 № 17АП-1960/2019-АКу по делу № А60-56686/2018).

1. Включение в договор условий об обеспечении исполнения обязательств.

Резидент может использовать такие виды обеспечения исполнения обязательств, как банковская гарантия, поручительство, залог, задаток (в зависимости от надежности и деловой репутации партнера), а также страхование коммерческих рисков (в соответствии с Правилами осуществления деятельности по страхованию и обеспечению экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.11.2011 № 964) (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.02.2020 № Ф07-17728/2019 по делу № А56-161692/2018).

Факт получения на свои банковские счета страховой выплаты по договору страхования рисков в данном случае исключает привлечение лица к ответственности (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.04.2019 № Ф05-4479/2019 по делу № А40-181876/18; приказ Росфиннадзора от 28.09.2015 № 369 «Об утверждении Методических рекомендаций по отдельным вопросам установления обстоятельств, исключающих производство по делам об административных правонарушениях по ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).

Резиденту нужно включить свои требования в реестр требований кредиторов при банкротстве нерезидента. Банкротство должника-нерезидента само по себе не является основанием для возможности не возвращать валютную выручку в РФ и не освобождает организацию от ответственности (постановление АС Северо-Западного округа от 18.11.2014 по делу № А56-56490/2013), но данный факт может в числе прочих быть признан обстоятельством, смягчающим ответственность резидента, что подтверждается выводами судов (постановление АС Уральского округа от 02.03.2018 № Ф09-9008/17 по делу № А07-14768/2017).

Если организация приняла все возможные меры для получения выручки, в том числе задолженность включена в реестр требований должника-нерезидента, суд может прийти к выводу об отсутствии ее вины в нарушении (постановление АС Северо-Западного округа от 28.08.2018 № Ф07-8874/2018 по делу № А56-7575/2018).

Как видно из вышеприведенного анализа, исполнение обязанности лица по репатриации экспортной выручки и, соответственно, минимизация рисков привлечения к ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ в значительной степени зависят от действий самого резидента не столько после наступления просрочки исполнения, сколько на этапе выбора контрагента, анализа всех обстоятельств и правильной подготовки документов. Под подготовкой документов понимается не только их составление до заключения сделки, но и их адаптация в условиях кризиса.

Организация контрольной работы ориентирована на то, чтобы вмешательство государства в экономическую деятельность было минимальным и не создавало препятствий для добросовестных бизнесменов:

1. Экономические методы контроля имеют приоритет над административными.
2. Вмешательство в проводимые бизнесменами валютные операции допустимо только в рамках, предусмотренных законом.
3. Единый подход к валютному контролю в рамках внешней и внутренней политики.
4. Защита прав всех сторон сделки.

Валютный контроль делится на следующие формы:

1. Предварительный, который осуществляется до проведения операции.
2. Текущий, который производится непосредственно при реализации контракта и осуществлении валютных расчетов.
3. Последующий, проводимый после завершения сделки.

Регулирование в этой области осуществляют:

1. Органы валютного контроля: Центральный банк РФ и Правительство РФ.
   ЦБ РФ осуществляет свои контрольные обязанности непосредственно, а Правительство – наделяет соответствующими полномочиями государственные органы. На сегодня это – налоговая и таможенная службы. Органы валютного контроля (ОВК) не только занимаются проверками, но и могут издавать нормативные акты.
2. Агенты валютного контроля (АВК) – это структуры, которые непосредственно работают с бизнесменами.
   В первую очередь – это уполномоченные банки, т.е. российские кредитные организации, которые имеют право работать с валютой. Также к категории АВК относятся профучастники рынка ценных бумаг и госкорпорация ВЭБ.РФ.

В функции АВК входит текущий контроль, а в случае необходимости они передают материалы проверок в ОВК.

К «подконтрольным» операциям в этой области относятся:

1. Любые перемещения денег или ценных бумаг через государственную границу.
2. Любые операции между нерезидентами и резидентами.
3. Рублевые сделки между нерезидентами.
4. Валютные сделки между резидентами.

Нужно отметить, что расчеты между резидентами с использованием иностранной вал��ты в общем случае запрещены. Однако из этого правила закон предусматривает три десятка исключений: расчеты по агентским договорам, при покупке ценных бумаг, оплате командировочных расходов и т.п. Поэтому валютные расчеты между резидентами правильнее назвать «условно-разрешенными».

А вот операции в валюте между резидентами и нерезидентами можно проводить практически без ограничений. Однако эта «свобода» касается только самого факта осуществления операции. Порядок ее оформления, напротив, жестко регламентирован. Основной целью контроля здесь является обеспечение своевременного поступления валютной выручки за товары (работы, услуги) или возврат выданного аванса либо займа.

Причем после изменений, внесенных в законодательство с 1 марта 2018 года, бизнесмены должны при оформлении внешнеторговых сделок сообщать банкам точные сроки поступления валютных средств.

Заниженная стоимость контракта.

Обратная ситуация — Вам нужно уменьшить стоимость товара, получить большую скидку, Вам хотят направить образцы товара пробной партией или информационные материалы.

Стоимость поставляемого вам товара не соотносится с аналогами, которые ввозятся на рынок другими участниками ВЭД. ФТС очень быстро реагирует на такие ситуации — чаще всего декларанты в таком случае столкнутся с корректировкой таможенной стоимости. Если ФТС заподозрит вас в уклонении от уплаты таможенных платежей в крупном размере (от 2 мин. руб.) есть риск возбуждения уголовного дела.

Юридически такая бизнес-задача может быть решена внесением дополнительных условий в Ваш контракт, которые защитят Вас от претензий со стороны контролирующих органов.

Совершение сделки, фактически заменяющей договор займа или иную сделку, на совершение которой требуется разрешение специальной правительственной комиссии.

Данный пункт появился в связи с изданием мартовского Указа Президента РФ, связанного с мерами по удержанию валюты в стране. Теперь для выдачи иностранным контрагентам займов или проведения ряда иных сделок будет требоваться заключение правительственной комиссии.

Важно, чтобы совершаемая вами сделка, не подпала под мнимую с точки зрения валютного контроля. Если вашу сделку переквалифицируют, то вас могут обвинить в выводе валюты за рубеж без получения специального разрешения.

Большинство сделок, совершаемых участниками экономических отношений, уже поименовано и подробно описано в законе. Юристы ВЭД используют в работе разъяснения высших судов для национальных договоров, чтобы понимать как сейчас трактуются такие сделки.

Невозврат валютной и рублевой выручки по внешнеторговому контракту: суть правонарушения и правовые последствия.

Если российская компания заключила внешнеторговый контракт, то она отвечает за то, чтобы денежные средства от иностранного контрагента в РФ поступили вовремя и в полном объеме. Эта мера необходима для предотвращения утечки капиталов и предусмотрены достаточно жесткие санкции за нарушение порядка репатриации (возврата) валюты.

В каких случаях возникает ответственность за невозврат валютной выручки?
Состав правонарушения образуют как активные действия, так и бездействие российской стороны внешнеторгового контракта, в результате которого произошло:
Неполучение (или просрочка получения) на свои банковские счета иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за переданные иностранным контрагентам товары, работы или услуги;
Невозврат в РФ в установленный контрактом срок авансов, уплаченных нерезидентам.

Каков размер административной ответственности за невозврат валюты по контракту ВЭД?
Согласно ст. 15.25 КоАП РФ на сегодняшний день за неисполнение обязанности по возврату средств по контракту ВЭД резиденту грозит штраф:
— за просрочку получения оплаты, возврата авансов: в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ от суммы денежных средств за каждый день просрочки. Данный штраф применяется, если на момент обнаружения правонарушения денежные средства возвращены, но с просрочкой;
— за неполучение оплаты, невозврат авансов в Россию: в размере от 75% до 100% суммы денежных средств, не возвращенных в Россию. Эта мера ответственности применяется, если на момент обнаружения правонарушения денежные средства не возвращены в полном объеме.

Когда наступает уголовная ответственность за невозврат валютной выручки?
Уголовная ответственность за уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации установлена статьей 193 УК РФ.
Лица, по вине которых произошел невозврат (незачисление) выручки по внешнеторговым контрактам, могут быть привлечены к уголовной ответственности, если общая сумма невозвращенной выручки (в совокупности по всем контрактам ВЭД) в течение года превысит девять миллионов рублей.
Отягчающими обстоятельствами являются:
— совершение правонарушения группой лиц;
-невозврат выручки в сумме более 45 миллионов рублей;
-использование фиктивных документов;
— использование специально созданного фиктивного юридического лица.
За такие правонарушения предусмотрено максимальное наказание в виде лишения свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей. При отсутствии отягчающих обстоятельств: штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей, принудительные работы на срок до трех лет, либо лишение свободы на срок до трех лет.
Читайте подробности об уголовной ответственности по ст. 193 УК РФ>>>

Что делать, если нарушения сроков возврата валютной выручки не избежать?
Коммерческая деятельность, в том числе внешнеторговая, всегда сопряжена с предпринимательским риском. Поэтому могут ситуации, когда своевременное исполнение иностранным контрагентом своих обязательств по контракту невозможно.
По общему правилу, сегодня в РФ действует правило о презумпции вины российской стороны контракта в невозврате выручки. Т.е. именно эта сторона должна доказать, что предприняла все необходимые меры с целью обеспечения возврата валюты.
Рекомендуем придерживаться нижеизложенных правил.

Правило № 1. Заблаговременно договориться об изменении сроков. Если стало известно, что обязательства не будут исполнены иностранным контрагентом вовремя, следует согласовать с ним новый срок и подписать соответствующее дополнительное соглашение. Крайне важно, чтобы дополнительное соглашение было заключено до наступления просрочки. В случаях, когда контракт зарегистрирован в банке, до наступления просрочки следует предоставить соглашение об изменении сроков в банк. Если такая информация в банк не поступит до просрочки, в дальнейшем организация может быть привлечена к административной ответственности, даже если покажет при проверке соглашение об изменении сроков.

Правило № 2. Своевременное принятие мер по досудебному урегулированию спора. Как только возникла просрочка, в этот же день, нужно составить претензию в строгом соответствии с контрактом и направить ее в адрес иностранного контрагента. Претензия должна отправляться по адресу, указанному в контракте, с документальным подтверждением получения. Отправки по факсу, электронной почте, как правило, недостаточно. В претензии истребовать неустойку, предусмотренную контрактом.

Правило №3. По истечении срока досудебного урегулирования незамедлительно подавать в суд. Это необходимо, даже если ведется переписка об отсрочке. Или есть информация о том, что иностранный контрагент пропал, прекратил деятельность и т.п. Иначе штрафа избежать не удастся.
Подавать в суд не нужно, если:
— оформлено дополнительное соглашение об изменении сроков;
— имеются апостилированные документы о прекращении деятельности контрагента без правопреемства.

Обращаем внимание, что приведенная в данной статье информация носит обобщенный характер и в каждом конкретном случае требуется индивидуальная оценка документов и обстоятельств.

Практика «ВЭД Legal» специализируется на правовом сопровождении контрактов ВЭД. Юристы со статусом адвоката, специализирующиеся в сфере ВЭД, помогут составить контракт и организовать работу в сфере ВЭД. По выявленным правонарушениям адвокаты сопровождают административные и уголовные дела, связанные с невозвратом валютной выручки.

Похожие записи:

• Бухгалтерский баланс: что это такое и как его составить
• Маткапитал: как получить и на что потратить
• Сколько лет конституции РФ в 2021