Как облагается НДФЛ стоимость санаторных путевок работникам с 1 января 2022 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как облагается НДФЛ стоимость санаторных путевок работникам с 1 января 2022 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Работники предприятий с особыми условиями труда могут воспользоваться возможностью получения путевок за счет средств ФСС. Среди профессий имеется перечень работ, ведение которых осуществляется во вредных условиях труда.

Иностранные работники

С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.

Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.

Обложение страховыми взносами путевок, выданных за счет ФСС

По данному вопросу имеется ответ, предоставленный Минфином в письме от 26.04.2017 № 03-15-06/25246. Министерство пояснило, что стоимость путевок, предоставленных работникам с вредными и опасными условиями труда за счет средств ФСС, облагаются взносами на общих основаниях. В письме указано, что стоимость путевок не включается в перечень освобождений согласно ст. 422 НК РФ. При этом источник финансирования предоставленных путевок значения не имеет.

Срок начисления взносов соответствует порядку, применяемому при обложении ежемесячных вознаграждений работников. Начисление производится в последний день месяца, считающегося датой получения дохода. Перечисление сумм производится не позднее 15 числа следующего месяца. Предприятия исчисляют:

• Взносы на ОПС в размере 22%;
• Отчисления на ОМС в размере 5,1%;
• Отчисления на ОСС в размере 2,9%.

Ставки могут быть снижены при наличии дополнительных условий осуществления предприятием деятельности. Льготные тарифы устанавливаются организациям и ИП на УСН при ведении ряда видов деятельности, работающих в особых экономических зонах, области информационных технологий, использовании ИП патента и других видов, перечень которых указан в ст. 427 НК РФ. Если на момент получения путевки доход сотрудника преодолел предельную величину, применяется пониженная ставка отчислений.

Записи в учете предприятия при оплате и предоставлении путевок

Предприятия, приобретая путевки для своих работников, учитывают их как денежные документы, сохранность которых обеспечивает кассовый работник. Для отражения записей к счету 50 открывается субсчет 3, по дебету которого учитывается полная стоимость приобретения путевки.

Оплата суммы стоимости путевки производится безналичным перечислением или за наличный расчет доверенным лицом. При оплате за наличный расчет постановка на учет документа производится после сдачи ответственным лицом авансового отчета. Движение денежных документов в учете сопровождается стандартными проводками.

Регистр учета денежных документов предприятие разрабатывает самостоятельно с указанием основных характеристик, позволяющих его идентифицировать. В бухучете предприятия стоимость путевок учитывается в расходах в момент передачи денежного документа. Выданная работнику путевка перестает быть денежным документом в связи с утратой возможности осуществления обмена на будущую выгоду.

Будут ли ковидные выплаты в 2022 году?

Бюджетные ковидные выплаты медработникам в 2022 году все еще предусмотрены. Однако власти решили вернутся к допандемийному формату. Правительство переформатировало систему финансового поощрения медицинского персонала. По этой причине некоторые доплаты приостановлены, а другие и вовсе отменены. Как сильно ударит отмена ковидных выплат 2022 года по медперсоналу? Оценим последние новеллы законодателей.

Ранее президент России Владимир Путин заявил об отмене страховых выплат для отдельных категорий медицинских работников. Появление документа нормотворцы связали со «стабилизацией эпидемической обстановки, более легким течением болезни и переходом на плановый режим работы».

Вышесказанное означает, что страховые гарантии и выплаты медработникам, пострадавшим от коронавирусной инфекции, теперь полностью отменены. При этом законодатели разъяснили порядок выплат по старым страховкам. Так, закон устанавливает, что ФСС ковидные выплаты перечислит всем заболевшим до официальной отмены, то есть до 15 июля 2022 года. Действующий приказ по ковидным выплатам подразумевает, что заболевшие до этой даты гарантированно получат свои средства «за заражение».

Ковидные выплаты медикам за коранавирус станут меньше не только из-за отмены страховки «за заражение». Также ковидные выплаты на сегодня лишились еще одной графы, которая именовалась «специальные социальные выплаты». Закон содержит слегка размытую формулировку, однако ее суть можно уловить легко. Юридически выплаты приостановлены до 31 декабря 2022 года, это означает, что в 2023 году власти могут вернуть ковидные выплаты медикам. При этом социальная выплата, назначенная до вступления данного акта в силу, сохраняется за гражданином на старых условиях.

На практике новобранцам не будут назначать данную финансовую преференцию. Однако врачи, ранее получавшие спец. выплату, должны проверить дополнительное соглашение к трудовому договору в части такой доплаты. Если вторая половина 2022 года указана работодателем, то бонусы будут выплачивать до конца года без каких-либо изменений.

Такая система называлась дифференцированной системой выплат. Ее меры частично отменены, другие меры поддержки заморожены до конца 2022 года. Теперь ковидные выплаты с 15 июля будут иметь привязку к должностному окладу. Но почему выплата ковидных медикам 2022 года претерпела столь масштабные изменения? Для начала стоит изучить ключевые факторы, а затем вернуться к размеру обновленных материальных премий, которые будут выплачиваться осенью 2022 года, а также, вероятно, в 2023 году.

Михаил Мурашко в качестве главы Минздрава России выступил на конгрессе «Национальное здравоохранение — 2022». Он отметил, что за годы пандемии создано 77 объектов инфекционной службы, которые располагают 11 тысячами коек. Также не менее 300 тысяч мест доступно на базе существующих стационаров. В стране работают консультативные центры, которые помогают врачам повысить квалификацию и лучше бороться с коронавирусом.
Министр подчеркнул, что обстановка стабилизировалась и заболеваемость находится на минимальной отметке за весь период коронавирусной пандемии. Большинство пациентов лечится амбулаторно, получая на руки все необходимые лекарства безвозмездно. А больные, остро нуждающиеся в помощи, направляются в модернизированные инфекционные отделения, где коек вполне достаточно.

Также в Минздраве подчеркнули, что свою роль сыграла бесплатная и доступная вакцинация. По этой причине количество зараженных коронавирусом упало, а заболевшие переносят недуг в легкой форме. Врачи уже научились эффективно лечить коронавирус, во всех регионах внедрены схемы с применением новейших иммунобиологических препаратов, что также снижает долю тяжело заболевших.

Следовательно, нагрузка на систему здравоохранения снизилась. Медучреждения переходят от экстренной модели работы к повседневной плановой. Мурашко считает, что ближайший вызов системе — восстановление постковидных пациентов. Поэтому новые ковидные выплаты на сегодня положены всем, кто непосредственно контактирует с больными COVID-19. Сколько же теперь будут получать те, кто борется с недугом под названием коронавирусная инфекция COVID-19?

Новые правила утверждают, что ковидные выплаты сейчас начисляются соответствующим сотрудникам дополнительно в размере 25% от их должностных окладов. Данные 25% начисляются только с учетом фактически отработанного времени. При этом выплата подразумевается как по основному месту работы, так и при совмещении. Если зарплата выплачивается с учетом районных коэффициентов, то они в обязательном порядке применяются к новой доплате.

Будут ли платить ковидные выплаты как в прошлые годы? Подведем итог: все, кому назначены специальные социальные выплаты до 1 июля, продолжат их получать до 31 декабря. При этом о получении спец. выплат в 2023 году речь не идет. Все, кто уже начал лечить или начнет после 1 июля, могут ожидать лишь 25% к окладу. Схожая компенсация полагается врачам, лечащим туберкулез. Остается разобраться лишь с адресатами новой «премии».

На каких условиях предоставляется компенсация за санаторий

Закон позволяет гражданам компенсировать часть расходов на лечебные процедуры, медицинские обследования и диагностики, на реабилитационные меры, если соблюдаются следующие условия:

• гражданин официально трудоустроен, получает заработок и уплачивается с него НДФЛ по ставке 13%;
• заявитель выбрал для отдыха и лечения лицензированное санаторно-курортное учреждение, расположенное в пределах России;
• путевка в санаторий была оплачена за счет собственных сбережений гражданина для себя самого и/или членов семьи (если путевка оплачивалась нанимателем, компенсация за санаторий не может быть предоставлена);
• если компенсация оформляется при покупке медикаментов, они должны быть рекомендованы к употреблению врачом, о чем свидетельствует выписанный рецепт (куплены лекарства должны быть за свои деньги, не по льготе).

Стоит отметить, что, хотя закон и предусматривает предоставление компенсации не только за лечение (в случае с социальным вычетом — только за лечение), но и за реабилитацию, медикаменты, процедуры, занятия с личным инструктором и прочие услуги оздоровительного предприятия, проживание и билет до санатория и обратно придется оплачивать за свой счет. Единственное, проезд может быть оплачен за счет средств бюджета для льготной категории граждан.

С какими болезнями можно получить бесплатную путевку в санаторий по соцзащите

Согласно российскому законодательству, любой пенсионер, вне зависимости от того, относится ли он к числу льготников, имеет законное право на получение бесплатной путевки в санаторий и, в обязательном порядке, на возмещение транспортных расходов, с ней связанных, при наличии у него медицинских показаний.

По данным ФСС, получить бесплатную путевку можно получить при наличии какого-то из нижеприведенных заболеваний:

1. Сердечно-сосудистые заболевания, в частности:
   • острый инфаркт миокарда;
   • стенокардия при ишемической болезни сердца;
   • нарушения мозгового кровоснабжения.
2. Сахарный диабет.
3. А также при перенесенных операциях:
   • при язве желудка и ДПК, либо панкреатите;
   • резекция желчного пузыря;
   • операции ортопедические, травматологические;
   • эндопротезировании и реэндопротезирование, реплантации конечностей.

Санатории Минобороны РФ

На официальном сайте Министерства Обороны РФ размещен перечень доступных для их сотрудников оздоровительных учреждений. В них входят:

1. Федеральные государственные бюджетные учреждения:
   • «Евпаторийский военный детский клинический санаторий имени Е. П. Глинки»
   • «Сакский военный клинический санаторий им. Н.И.Пирогова»
   • «Военный санаторий «Крым»
   • «Центральный военный клинический санаторий «Санаторий «Архангельское»
   • «СКК «Подмосковье»
   • «СКК «Сочинский»
   • «СКК «Анапский»
   • «Санаторий «Дивноморское»
   • «СКК «Анапский»
   • «Санаторий «Золотой Берег»
   • «СКК «Анапский»
   • «СКК «Северокавказский»
   • «Санаторий Пятигорский»
   • «Санаторий «Ессентукский»
   • «Санаторий «Кисловодский»
   • «Центральный военный детский санаторий»
   • «СКК «Приволжский»
   • «Филиал «Санаторий «Чебаркульский»
   • «СКК «Приволжский»
   • «Клинический санаторий «Волга»
   • «СКК «Приволжский»
   • Филиал «Санаторий «Ельцовка» «СКК «Приволжский»
   • «Феодосийский военный санаторий»
   • «Военный санаторий «Ялта»
2. Федеральные государственные казенные учреждения:
   • «СКК «Западный» и его филиалы: «Тарховский», «Приозерский», «Светлогорский военный санаторий»
   • «СКК «Дальневосточный» и его филиалы: «Океанский», «Паратунка»,»Кульдурский», «Хабаровский», «Шмаковский», «Дарасунский», «Молоковский»
   • «СКК «Крымский»
   • «Санаторий «Судак»

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Путевка в санаторий для работающих пенсионеров

Путевки в санаторий для пенсионеров выдаются безвозмездно только при отсутствии у пациентов официальной работы. Но есть один способ получить направление бесплатно.

Работающий пенсионер, имеющий полис медицинского страхования, вправе рассчитывать на посещение местного санатория при наличии хронической болезни. Решение принимает врачебная комиссия, после стационарного лечения. Пациенту выдается листок нетрудоспособности и направление. Что касается проезда к месту лечения, то он оплачивается по необходимости. В особых случаях, больного сопровождает врач.

Если врач отказывается давать путевку в санаторий, рекомендуется обратиться в ФСС на консультацию. Сотрудник фонда расскажет, при каких болезнях положена мера дополнительной поддержки. Наличие работы не является обоснованием для отказа в предоставлении социальной помощи в виде дополнительного лечения.

Что делать для получения выплаты

В законе четко прописано, как оплачивается санаторно-курортное лечение на работе. Для того чтобы сотрудник получил его за счет предприятия, работодатель должен заключить официальный договор с турагентом (или туроператором).

Компенсация санаторно-курортного лечения работодателем 2019 года не предусмотрена законом. Те есть купить путевку самому и прийти к работодателю за компенсацией нельзя.

Допускаются или не допускаются законом

Заключить с турагентом (туроператором) договор на санаторно-курортное лечение работника.

Можно. Эти затраты по закону списывают в статью расходов.

Компенсировать работнику затраты на путевку, которую он самостоятельно оформил на себя или своих родных.

Нельзя. Закон не предусматривает налоговых послаблений для таких ситуаций.

Выделить работнику деньги на самостоятельную покупку путевки для себя или своих родных.

Нельзя. Закон не предусматривает налоговых послаблений для таких ситуаций.

Tpeбoвaния к пoлyчaтeлю

Для тoгo чтoбы вepнyть нaлoг зa лeчeниe, гpaждaнинy Poccийcкoй Фeдepaции пoтpeбyeтcя выпoлнить нecкoлькo тpeбoвaний:

• Oплaчивaть мeдицинcкиe ycлyги caмocтoятeльнo. B тoм cлyчae, ecли лeчeниe бoльнoгo oплaчивaлocь нe из личныx cpeдcтв, a, нaпpимep, зa cчeт paбoтoдaтeля или блaгoтвopитeльнoгo фoндa, oфopмить нaлoгoвый вычeт зa мeдицинcкиe ycлyги нe пoлyчитcя. Иcключeниe дoпycтимo тoлькo для близкиx poдcтвeнникoв (poдитeлeй, дeтeй, бpaтьeв и cecтep), кoтopыe тaкжe мoгyт oплaтить лeчeниe и caмocтoятeльнo пpeтeндoвaть нa пoлyчeниe нaлoгoвыx выплaт. Интepecнo, чтo пoлyчить вычeт зa лeчeниe тeщи зaпpeщeнo Mинфинoм (в cooтвeтcтвии c пиcьмoм № 03-04-05-01/114 oт 16 aпpeля 2007 гoдa).
  • ПPИMEP. Cын Bиктop oплaчивaл лeчeниe cвoeгo oтцa – бeзpaбoтнoгo пeнcиoнepa Aлeкcaндpa Maкcимoвичa. B тoм cлyчae, ecли дoгoвop oб oкaзaнии мeдицинcкиx ycлyг и вce дoкyмeнты, пoдтвepждaющиe oплaтy, были oфopмлeны нa oтцa, cын нe cмoжeт oфopмить вoзвpaт НДФЛ зa лeчeниe. Пoэтoмy вaжнo oфopмлять вce дoкyмeнты имeннo нa тoгo чeлoвeкa, кoтopый бyдeт пpeтeндoвaть нa пoлyчeниe выплaт.
• Быть oфициaльнo тpyдoycтpoeнным и пoлyчaть «бeлyю» зapплaтy, peгyляpнo oтчиcляя нaлoги в бюджeт гocyдapcтвa. Paзмep пoдoxoднoгo нaлoгa, eжeмecячнo oтчиcляeмoгo гpaждaнинoм, тaкжe имeeт вaжнoe знaчeниe пpи oфopмлeнии нaлoгoвoгo вычeтa.
  • ПPИMEP. Aлeкceй и eгo oтeц Cepгeй paбoтaют в cтpoитeльнoй cфepe. Aлeкceй пoлyчaeт зapплaтy в paзмepe 50 000 pyблeй, из кoтopыx лишь 10 000 pyблeй пpoxoдят oфициaльнo, a ocтaвшaяcя cyммa выдaeтcя «в кoнвepтe». B тo жe вpeмя вcя зapплaтa Cepгeя cocтaвляeт 40 000 pyблeй, нo oн плaтит нaлoг co вceгo дoxoдa цeликoм. Этo знaчит, чтo в кaждый мecяц Aлeкceй oтчиcляeт в гocyдapcтвeнный бюджeт 1 300 pyблeй, a Cepгeй – 5 200 pyблeй. Cooтвeтcтвeннo, нaлoгoвый вычeт нa лeчeниe для oтцa бyдeт пpeдocтaвлeн быcтpee, чeм для eгo cынa.

BAЖНO! Индивидyaльныe пpeдпpинимaтeли, ocyщecтвляющиe дeятeльнocть нa cпeциaльныx cиcтeмax нaлoгooблoжeния (УCН, EНBД, ECXН или пaтeнт) вepнyть 13% oт cyммы, пoтpaчeннoй нa лeчeниe, нe cмoгyт. Иcключeниe вoзмoжнo тoлькo в тoм cлyчae, ecли ИП тaкжe имeeт oфициaльнoe тpyдoycтpoйcтвo в кaчecтвe нaeмнoгo paбoтникa. Этo oбъяcняeтcя тeм, чтo пpeдпpинимaтeли-cпeцpeжимники пo peзyльтaтaм cвoeй дeятeльнocти выплaчивaют нe НДФЛ, a иныe нaлoги, пpeдycмoтpeнныe выбpaннoй cxeмoй нaлoгooблoжeния.

Похожие записи:

• Заявление на медико-социальную экспертизу МСЭ
• Объединение ФСС и ПФР: что ждать работодателям
• Фонд капитального ремонта и способы его формирования