Строительные услуги. Когда переходить на ЕНВД?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Строительные услуги. Когда переходить на ЕНВД?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

1. Это льготный налоговый режим, налог для которого рассчитывается по специальной формуле. Сумма налога не зависит от реально получаемых вами доходов, поэтому с их ростом налоговая нагрузка в процентном соотношении будет уменьшаться.
2. Переход на этот режим ограничен рядом требований к налогоплательщику, и заниматься можно только определенными видами деятельности.
3. ЕНВД имеет региональные особенности, поэтому суммы платежей и разрешенные виды деятельности будут разными в одной области или даже городе.
4. На налоговый учет надо встать по месту деятельности, там же необходимо каждый квартал сдавать отчетность и платить вмененный налог.
5. Рассчитанный к уплате вмененный налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных в этом же квартале страховых взносов за себя (только для ИП без работников) или на сумму взносов, уплаченных за себя и своих работников (при этом налог можно уменьшить не более, чем на 50%).
6. Если вас поставили на учет как плательщика вмененного налога, то рассчитанную в декларации сумму надо будет платить, независимо от того, получили ли вы доход и работали ли вообще.

Основания для уплаты ЕНВД

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под бытовыми услугами в целях исчисления ЕНВД понимаются услуги, оказываемые физическим лицам за вознаграждение (плату), поименованные в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН).

Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Таким образом, основанием для уплаты ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и строительству жилья и других построек является то, что данные услуги отнесены ОКУН к группе 01 «Бытовые услуги». Данная группа содержит подгруппу «Ремонт и строительство жилья и других построек» (код 016000) которая, в свою очередь, разделена на подгруппы:

• «Ремонт жилья и других построек» (код 016100);
• «Строительство жилья и других построек» (код 016200);
• «Прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек» (код 016300).

Налогоплательщикам, в соответствии с п. 9 Положения , придется самостоятельно определить, какие коды ОКУН соответствуют оказываемым услугам, что иногда бывает непросто. Несмотря на огромное количество всевозможных услуг, поименованных в ОКУН (в группе 01 «Бытовые услуги»), разнообразные бытовые услуги, существующие сегодня, не учтены.

Услуги по изготовлению, ремонту и замене деревянных оконных и дверных блоков

В отличие от услуг по ремонту и замене оконных и дверных блоков из металлопластика услуги по ремонту и замене деревянных блоков, а также изготовление оконных и дверных блоков подпадают под уплату ЕНВД без оговорок.

По мнению автора, деревянные оконные и дверные блоки являются столярными изделиями. В ОКУН под кодом 016305 значится услуга «Изготовление столярных строительных деталей и изделий», поэтому в соответствии с положениями ст. 346.27 НК РФ деятельность по изготовлению и установке (монтажу) деревянных оконных и дверных блоков подлежит обложению ЕНВД. Подтверждение этому — Письмо Минфина России от 30.11.2005 N 03-11-04/3/152. В частности, в нем говорится об отнесении к подгруппе 016000 «Ремонт и строительство жилья и других построек» ОКУН деятельности по изготовлению и монтажу по заказам населения следующих изделий из массива дерева: дверных блоков, деревянной облицовки, лестниц, арок, стеновых и потолочных панелей.

Вмененка считается одним из самых простых налоговых режимов. Иногда предприниматели экономят на бухгалтерском сопровождении, ведут учет самостоятельно. Если вы выбрали этот метод, избегайте типичных ошибок.

При осуществлении нескольких видов деятельности и ведении раздельного учета применяйте вмененку только в отношении операций, попадающих под налоговый режим. Неправомерное использование ЕНВД ведет к административной ответственности.

Уплаченные фиксированные страховые взносы уменьшают налог. При расчете важно учитывать, что 1% от дохода сверх лимита в 300000 рублей в виде дополнительных выплат не принимается в расчет при уменьшении ЕНВД.

А теперь несколько слов об отчетности. Новый бизнес часто запускается не сразу. Если регистрация актуальна уже сейчас, а фактическая деятельность может начаться через месяц, два, три, вмененка – не лучший выбор. Нулевая декларация по ЕНВД не позволит уменьшить налоговую нагрузку.

Не зависящий от фактического дохода налогоплательщика налог платится в любом случае. Наличие или отсутствие финансово-хозяйственных операций значения не имеет. Для действующего бизнеса работает то же правило. Если деятельность не ведется и оказание бытовых услуг приостановлено, единственный способ сократить налоговую нагрузку – подать заявление о снятии с налогового учета.

Кто не мог перейти на ЕНВД?

В 2013 году власти постановили, что не все могут применять единый налог на вмененный доход. Запрет получили фирмы, где доля участия других организаций составляет больше 25%. Исключение: фирмы, где среднесписочная численность инвалидов среди работников составляла 50 и более процентов. Или фирмы, имеющие уставной капитал на 100% состоящий из вкладов общественных организаций инвалидов.

Также есть ограничения по численности: если количество сотрудников в фирме за предыдущий календарный год было больше 100.

Самый последний запрет действует на организации потребительской кооперации или общества, где учредителями являются учреждения здравоохранения, образования или социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания или по передаче в аренду автомобильных газозаправочных станций или автозаправок.

Расчет налога по ЕНВД

Компании и ИП платят ЕНВД не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере. Рассчитать налог сложно: придется использовать несколько формул. Формула для расчета ЕНВД за месяц выглядит так:

ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) × Ставка налога

Налоговая база — предполагаемый или вмененный доход. Он рассчитывается так:

Вмененный доход = Физический показатель × Базовая доходность × К1 × К2

Государство предполагает, сколько предприниматель зарабатывает в этой сфере в расчете на одного сотрудника, машину, торговое место или квадратный метр в месяц. Это физический показатель.

Базовая доходность — сумма вмененного дохода с физического показателя. Для каждого вида деятельности законодательство устанавливает свои физические показатели и базовую доходность.

В штате ветклиники работает пять человек. Физический показатель для этого вида деятельности — количество сотрудников. Базовая доходность — 7500 Р в месяц. Считаем вмененный доход за месяц без учета коэффициентов:

5 × 7500 Р = 37 500 Р

К1 и К2 — два корректирующих коэффициента. К1 каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2020 году он равен 2,009. К2 устанавливают местные власти. Посмотреть его можно на сайте налоговой в нормативно-правовых актах своего муниципалитета.

Ветклиника работает в Дмитрове Московской области. К2 для ветеринарных услуг в этом городе — 1. Считаем вмененный доход за месяц с учетом коэффициентов:

5 × 7500 Р × 2,009 × 1 = 75 337,5 Р

Это сумма, с которой нужно заплатить налог.

Ставка налога в разных регионах может колебаться от 7,5% до 15% — нужно смотреть в нормативно-правовых актах на сайте налоговой.

В Московской области налоговая ставка для ветеринарных услуг — 15%. ЕНВД за месяц:

75 337,5 Р × 15% = 11 300,62 Р

После округления получается 11 301 Р.

Если организация или предприниматель перешел на ЕНВД в середине месяца, нужно платить не за полный месяц, а рассчитывать точное количество дней. Тогда формула выглядит так:

ЕНВД = (Налоговая база × Ставка налога) / Количество дней в месяце × Количество дней, во время которых велась деятельность на ЕНВД

Налог платят каждый квартал. Для этого сложите сумму за три месяца.

Если случайно неверно рассчитали ЕНВД и занизили его, то штраф — 20% от недоимки. Если это сделали умышленно — 40%.

Как перейти с ЕНВД на другой налоговый режим

Есть несколько случаев, когда компания или ИП переходит с ЕНВД на другой налоговый режим.

Теряет право ЕНВД. В этом случае компания или ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения до конца года.

Больше не работает по вмененному виду деятельности. ООО может перейти на упрощенку с первого числа месяца, в котором снялась с учета по единому налогу. ИП может перейти на упрощенку или на патент. Если не снять компанию с учета по ЕНВД, она автоматически перейдет на общую систему налогообложения.

Хочет перейти на другую систему налогообложения. На общую систему можно перейти автоматически при снятии с учета по ЕНВД. На УСН — только с 1 января следующего года.

В настоящее время строительство является одной из самых распространенных и доходных сфер бизнеса. Широко распространено как индивидуальное строительство, так и строительство многоквартирных домов, а также услуги по ремонту жилья, где применяются современные технологии и высокотехнологичные материалы. Это вызывает множество вопросов, связанных с налогообложением деятельности строительных компаний. К тому же не все компании знают о том, что помимо общей системы налогообложения при определенных условиях следует применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Рассмотрим порядок применения ЕНВД в строительстве.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается гл. 26.3 НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения.

Ограничения применения ЕНВД в отношении установленных видов деятельности определены в п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ. Согласно этой норме ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 указанной статьи, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ (см. также Письмо ФНС России от 22.10.2007 N 02-7-11/405).

Согласно ст. 346.26 НК РФ одним из видов деятельности, при которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД, является оказание налогоплательщиком бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

К бытовым услугам для целей ЕНВД в соответствии со ст. 346.27 НК РФ относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН.

Согласно ОКУН в группу «Бытовые услуги» включена подгруппа «Ремонт и строительство жилья и других построек» (код 016000 ОКУН). В эту подгруппу входят, в частности, следующие виды услуг:

— комплексный и частичный ремонт домов, квартир по заказам населения;

— ремонт полов, кровель;

— ремонт и перекладка печей, дымоходов и газоходов;

— ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок;

— строительство индивидуальных домов;

— строительство садовых домиков;

— облицовка наружных стен кирпичом;

— кладка печей, очагов, дымоходов, газоходов;

— строительство индивидуальных гаражей;

— бурение и оборудование скважин;

— благоустройство придомовых территорий;

— изготовление железобетонных строительных деталей;

— разработка проектно-сметной документации на строительство и реконструкцию жилых и нежилых строений;

— другие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве.

К бытовым услугам согласно п. п. 1 и 6 Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 N 1025, относятся услуги, потребителем которых является гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Бытовые услуги оказываются в рамках договора подряда. По договору бытового подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворить бытовые и другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу (п. 1 ст. 730 ГК РФ).

Судебная практика поддерживает такую же позицию и закрепляет, что в случае оказания налогоплательщиком услуг и выполнения работ по заказам юридических лиц такая деятельность не подпадает под положения пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Такого мнения, например, придерживается ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 27.02.2007 N А43-6776/2006-34-175, отмечая, что осуществление ремонтно-строительных и отделочных работ для юридических лиц не подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход. Аналогичный подход выражен и в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.09.2006 N А19-45647/05-50-Ф02-4587/06-С1.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что ЕНВД в строительстве в обязательном порядке применяется при соблюдении следующих условий.

1. Услуги должны быть поименованы в группе 01 «Бытовые услуги» ОКУН.

2. Услуги должны быть указаны в нормативно-правовых актах представительных органов, регламентирующих введение специального налогового режима в виде ЕНВД на территории соответствующих муниципальных образований.

3. Услуги должны оказываться только гражданам (физическим лицам) на основании договора бытового подряда.

4. Организация, оказывающая услуги, не является крупнейшим налогоплательщиком и не оказывает данные услуги в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Основные виды услуг, оказываемых в рамках строительства

Все виды услуг, связанные с осуществлением деятельности по ремонту и строительству, в отношении которых возможно применение специального налогового режима в виде ЕНВД, можно подразделить на четыре основные группы (согласно ОКУН):

1) комплексный, частичный ремонт домов, квартир, срубов и садовых домиков по заказам населения;

2) строительство индивидуальных домов , срубов, садовых домиков, щитовых домиков и возведение хозяйственных построек;

3) ремонт и строительство прочих строений и сооружений (конструкций);

4) прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек.

В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ с 1 января 2009 г. услуги по строительству индивидуальных домов исключены из бытовых услуг для целей ЕНВД.

Налогоплательщики, оказывающие эти услуги, для определения системы налогообложения должны четко представлять, какой объект они ремонтируют или возводят. Соответственно, установить, какой из кодов ОКУН соответствует оказываемой услуге, налогоплательщику придется самостоятельно (Письмо Минфина России от 17.05.2006 N 03-11-04/3/263).

Жилые помещения. В соответствии со ст. 15 Жилищного кодекса РФ от 29.12.2004 N 188-ФЗ жилым признается изолированное помещение, являющееся объектом недвижимости, пригодным для постоянного проживания граждан.

Умение отличать жилые помещения от нежилых поможет в выборе системы налогообложения. Так, например, распространенные сейчас услуги по ремонту помещений, находящихся в жилых многоквартирных домах, но используемых для осуществления предпринимательской деятельности, не будут подпадать под обложение ЕНВД. То есть ремонт квартиры, расположенной на первом этаже многоквартирного дома, но переведенной в соответствии с Жилищным кодексом РФ в разряд нежилых помещений, не будет считаться бытовой услугой в целях исчисления ЕНВД, даже если заказчиком выступает физическое лицо (Письмо Минфина России от 29.05.2006 N 03-11-04/3/276).

Хозпостройки и прочие строения. Сложности возникают с классификацией хозяйственных построек и прочих строений (сооружений), предпринимательская деятельность по ремонту и возведению которых также подпадает под обложение ЕНВД. В ОКУН упомянуты лишь некоторые из них. Так, под уплату ЕНВД согласно ОКУН точно подпадут услуги по ремонту и (или) строительству:

— погребов (код услуги 016104);

— индивидуальных гаражей (коды услуг 016112, 016214);

— сараев, летних кухонь (код услуги 016110);

— веранд, туалетов (код услуги 016206);

— индивидуальных бань, душевых (код услуги 016215);

— колодцев (код услуги 016216);

— скважин (код услуги 016217).

Что такое онлайн-кассы и зачем они нужны?

Наступление 2017 года ознаменовало вступлением в силу закона об использовании онлайн-касс. Согласно новому закону все субъекты малого и среднего бизнеса, задействованные в розничной торговле, будут обязаны использовать в своей повседневной деятельности кассовые аппараты, которые будут передавать всю информацию о расчетах посредством фискального оператора в местные налоговые службы.

Реформа нацелена на создание максимально прозрачной системы расчетов, вывод теневого бизнеса на правовые рельсы. Это является несомненным плюсом для оздоровления экономики в целом, а также внедрение актуальных систем расчетов, которые полностью отвечают последним мировым тенденциям в сфере ведения бизнеса. Новые аппараты позволят использовать смартфоны при оплате покупок, а также покупатели смогут получать электронные чеки при предоставлении продавцу необходимой информации.

Не стоит забывать, что любые изменения в правовой сфере обычно ложатся нелегким бременем на предпринимателей, исключением не будем и введение онлайн-касс:

• Затраты на приобретение новых кассовых аппаратов (4 000 – 5 000 руб.) или адаптация уже существующих (приобретение необходимого программного обеспечения);
• Обучение сотрудников;
• Заключение договора с оператором по передаче фискальных данных и т.д.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Как корректно рассчитать среднесписочную численность работников для расчета ЕНВД

Схема расчета довольно проста: суммируется списочная численность всех работников за каждый месяц и делится на количество месяцев. При этом надо не забывать что сам работодатель, как и весь административный персонал тоже должен учитываться для расчета ЕНВД, если иное не предусмотрено законом.

Вопрос №2. В ситуации, когда предприниматель владеет двумя мастерскими по ремонту обуви в двух соседних городах, имеет ли он право вести совместный учет

Здесь надо рассматривать вопрос с точки зрения принадлежности данных городов к одному территориальному признаку. Если это два соседних небольших населенных пункта, которые подчиняются одним властям и в части законодательства их относятся к одному району скорей всего можно, хотя данную информацию надо уточнять в местной налоговой инспекции. А если эти города относятся к разным регионам, то по ним придется вести раздельный учет и есть вероятность, что сумма налога при одних и тех же условиях работы можно быть разные, опять же вследствие применяемого в данном регионе законодательства.

Пример расчета ЕНВД для общепита

Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.

Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец. Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.

БД (базовая доходность) для общепитовских заведений с данной площадью обслуживания посетителей установлена в 1 000 руб. за кв. м.

ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.

К1 в 2020 году остается неизменным для всех, это 2,009.

К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.

Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000 * 38 * 2,009 * 1 * 15% = 11 451 руб.

Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 11 451 * 3 = 34 353 руб.

Как уменьшить налог ЕНВД

Каждый грамотный руководитель хочет снизить налоговую нагрузку. На ЕНВД это возможно, если знать налоговые хитрости:

1. Размер налога зависит от физических показателей. Если снизить их, понизится и налог. Например, если физический показатель — площадь торгового зала, то нужно просто занять его часть под склад и тем самым уменьшить налог. Если вы решите воспользоваться таким методом, то должны также внести изменения в правоустанавливающие документы: указать помещения для склада и торговую площадь. Только в таком случае удастся снизить налог по ЕНВД.
2. Можно совершенно официально сократить налог, если уменьшить его на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за сотрудников. Если ИП работает один, то есть возможность сократить налог до 100%, то есть платить его не придется, если сумма фиксированных платежей за период выше налога за этот же период.

Как известно, оказание бытовых услуг подлежит переводу на уплату ЕНВД (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

На основании ст. 346.27 НК РФ под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов), предусмотренные под кодом 010000 «Бытовые услуги» ОКУН.

Примечание. ОКУН утвержден Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Согласно ОКУН к бытовым услугам относятся услуги по ремонту бытовой техники (код 013000 «Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий»).

Таким образом, предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по ремонту бытовой техники может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. Однако для целей исчисления ЕНВД одного отнесения услуги к группе 010000 «Бытовые услуги» ОКУН недостаточно. Необходимо учитывать еще один момент: кому оказываются услуги по ремонту бытовой техники.

Отношения между потребителями и исполнителями в сфере бытового обслуживания регулируются Правилами бытового обслуживания населения в Российской Федерации, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 N 1025 (далее — Правила бытового обслуживания).

Согласно Правилам бытового обслуживания потребителем бытовых услуг признается гражданин, использующий работы (услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Следовательно, уплачивать ЕНВД в отношении услуг по ремонту бытовой техники следует только в том случае, если они оказываются физическим лицам на основании договора бытового подряда. Если же заказчиком является юридическое лицо, то доходы, полученные в рамках данной деятельности, должны облагаться налогами в рамках общей системы налогообложения или УСН (Письма Минфина России от 13.01.2010 N 03-11-06/3/1 и от 21.05.2009 N 03-11-06/3/144).

А как быть, если услуги по ремонту оказываются индивидуальным предпринимателям? В этом случае необходимость уплаты ЕНВД зависит от целей, для которых эти услуги приобретаются. Если коммерсант приобретает бытовые услуги для личных, семейных, домашних и иных аналогичных нужд, то деятельность по оказанию бытовых услуг подлежит переводу на «вмененку» (Письмо Минфина России от 30.07.2007 N 03-11-04/3/304). В противном случае основания для уплаты ЕНВД в отношении указанной деятельности отсутствуют.

Для удобства представим все варианты в виде таблицы.

Похожие записи:

• Решение Коллегии ЕЭК от 25.12.2012 № 293
• Договор аренды земельного участка: земельное право
• В какой момент возникает право на имущественный вычет