Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима

Жилищное право 15 декабря, 2022

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Заявление о снятии с учёта при отмене ЕНВД

2. Какой срок подачи заявления при снятии с учета ЕНВД?

3. Если утрачено право заниматься ЕНВД — всё подайте заявление в налоговую о снятии с учета

4. Сроки снятия с учета ЕНВД

5. Правила заполнения ЕНВД-4

6. Какую систему налогообложения выбрать?

8. Как совмещать спецрежимы

9. Что такое заявление ЕНВД-3 и когда оно используется

10. Заполнение приложения к форме заявления

11. Как заполнить заявление

12. Когда необходимо заявление о снятии с учета ЕНВД

В нашем сегодняшнем материале мы расскажем читателя о процедуре снятия с учета ЕНВД и правилах заполнения соответствующего заявления. В нижней части страницы можно скачать бланк заявления о снятии с учета ЕНВД.

Заявление о снятии с учёта при отмене ЕНВД

Налогоплательщиков волнует вопрос — нужно ли подавать заявление о снятии с учёта, когда произойдет отмена ЕНВД в 2021 году? ФНС ответила на него в Письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@.

Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление о снятии с учёта как плательщика ЕНВД подаётся в течение 5-ти дней после прекращения соответствующей деятельности и перехода на другой режим. Налоговики при получении этого заявления также в течение 5-ти дней снимают налогоплательщика с учёта и передают ему уведомление.

Но с 2021 года действие гл. 26.3 и в частности ст. 346.28 НК РФ прекращается.

У плательщиков ЕНВД не будет оснований для подачи заявления о снятии с учёта. Компании и ИП, применяющие «вменёнку», будут автоматически сняты с учёта в качестве плательщиков по этому спецрежиму.

Какой срок подачи заявления при снятии с учета ЕНВД?

Если вы являетесь плательщиком налога ЕНВД, может возникнуть ситуация, когда ваша коммерческая деятельность оказалась вне рамок условий применения данного вида налогообложения. Например:

отказ от вида деятельности. при котором можно применять специальный режим налогообложения ЕНВД;
в связи с расширением объема предпринимательской деятельности, т. е. площадь торгового зала была увеличена и теперь превысила 150 кв.м.;
доля участия в других организациях составила более 25 процентов;
по итогам налогового периода среднесписочная численность работников превысила 100 человек.

В таком случае, в течение пяти дней после вышеуказанных изменений вы должны подать заявление о снятии с учета ЕНВД. Для организаций и индивидуальных предпринимателей разработаны разные формы заявлений.

Для организаций — форма ЕНВД 3 (Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ЕНВД-3 ). Снятие ИП с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6 /94.

Для индивидуальных предпринимателей — форма ЕНВД 4 (Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ЕНВД-3 ). Снятие юридического лица с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6 /941.

Если утрачено право заниматься ЕНВД — всё подайте заявление в налоговую о снятии с учета

Юридическое лицо ведет розничную торговлю в магазине с общей площадью торгового зала 120 квадратных метров и применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В середине квартала площадь торгового зала станет больше 150 квадратных метров. В этом случае компания обязана подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган по месту учета организации в течение пяти дней с момента прекращения «вмененной» деятельности. Причем в расчет нужно брать рабочие, а не календарные дни (пункт 6 статья 6.1 НК РФ).

Таким образом, в течение пяти дней со дня, когда налогоплательщику стало известно об увеличении его торговой площади, ему следует представить заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Поскольку в данном случае заявление о снятии с учета будет подано в середине месяца, то налоговую базу за этот месяц нужно будет рассчитывать за фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности.

Сроки снятия с учета ЕНВД

На основании вашего заявления, в течение 5 рабочих дней со дня его получения налоговая инспекция выдает или отправляет по почте, в зависимости от того как вы укажите в заявлении, уведомление о снятии с учета, в котором будет указана дата снятия вас с учета.

Обратите внимание, такой датой будет являться дата, указанная вами в заявлении. То есть, в заявлении вы указываете дату снятия вас со специального налогового режима и причину прекращения деятельности или перехода на другой режим налогообложения.

Если вы нарушили срок предоставления заявления о снятии с учета ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности, то датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором было подано заявление. Для вас это будет означать, что вы обязаны уплатить налог за весь последний месяц, а не за фактическое время осуществления деятельности в этом месяце (НК РФ п.10 ст.346.29).

Добровольно перейти на иной режим налогообложения вы вправе только с начала года, в случае если вы сохраняете виды деятельности для ЕНВД.

Перейти на другой режим налогообложения в течение года, если вы в течение года прекращаете деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом, и начинаете осуществлять другой вид деятельности. В этом случае заявление о снятии с учета ЕНВД должно содержать дату прекращения осуществления данного вида деятельности.

Но если вы допустили хоть одно нарушение, о которых написано выше, то это уже ваша обязанность перейти на иной режим налогообложения с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.

Не забудьте предоставить декларацию ЕНВД, после того как вы снялись с учета плательщика ЕНВД. Срок подачи декларации ЕНВД в случае снятия с учета не отличается от обычного срока предоставления декларации, а именно до 20 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.

Подать декларацию после снятия с учета необходимо в ту инспекцию, в которой вы стояли на учете в качестве «вмененщика». Встречаются, например, такие ситуации, в которых инспекция, в которой вы были зарегистрированы как плательщик ЕНВД, отказывается принимать декларацию после того, как вас сняли с учета ЕНВД. Например, вы снялись с учета 10 октября 2019 года. Срок предоставления декларации за третий квартал — до 20 января 2020 года. Следовательно, вы вправе подать декларацию до окончания этого срока, но инспекция к моменту подачи вами декларации уже сняла вас с учета и передала карточку плательщика налогов в Вашу основную ИФНС, по месту вашей прописки и отказывает принять декларацию. В этом случае действия инспекции незаконны. Об этом сказано в Письме ФНС от 20.03.2015г. № ГД-4-3/4431@. Если вы столкнулись с такой ситуацией, то вправе подать жалобу, сославшись на вышеуказанное письмо ИФНС.

Правила заполнения ЕНВД-4

На официальном сайте ФНС вы всегда сможете найти свежую форму данного документа, после чего, сможете ее скачать и впоследствии заполнить:

Форма документа состоит из одной страницы, которую нужно будет заполнить. В случае полного завершения деятельности по определенным видам, то заполняется второй лист, который является дополнением – приложением. Если же предприниматель осуществлял более трех различных видов деятельности, то нужно будет заполнять дополнительные листы, первые три вида указываются в первом приложении, последующие – во втором приложении. То есть, заполняются дополнительные приложения;
Устанавливается, что предприниматель может осуществлять заполнение документа от руки. Писать нужно черными или же синими чернилами, а также непременно нужно осуществлять написание слов и букв только печатными символами. Все данные, указанные в документе, должны легко читаться и быть простыми для понимания;
Также разрешается осуществлять заполнение документа в электронном формате. В данном случае используется шрифт Courier New, размер которого не может быть меньше 16 пунктов и не больше 18;
Предприниматель осуществляет составление документа самостоятельно. Предусмотрена возможность осуществить составление заявления от лица доверенного сотрудника. Наличие доверенности в таком случае является обязательным условием, доверенность прикладывается к заявлению;
Недопустимым является использование исправлений. Если вы допустили определенные ошибки, то нужно составить другой документ. Нельзя использовать корректор. Нельзя осуществлять печать документа с двух сторон.

Какую систему налогообложения выбрать?

Для того, чтобы понять, какая система будет наиболее оптимальной для вашего бизнеса, надо разобраться, что из себя представляет каждый вариант.

ОСНО (ОСН) — основная и самая сложная система налогообложения, которая характеризуется высокой нагрузкой в виде налогов:

НДС,
НДФЛ,
Налог на прибыль,
Налог на имущество,
Транспортные и страховые взносы.

На общую систему, в отличие от специальных режимов, не распространяются ограничения по виду деятельности, размеру доходов, количеству работающих сотрудников, однако она требует ведения налогового и бухгалтерского учета. Большинство крупных компаний работает на ОСНО.

Для перехода на ОСНО ничего делать не требуется: после отмены режима ЕНВД произойдет автоматический перевод на общую систему налогообложения.

Как совмещать спецрежимы

Налоговый кодекс РФ разрешает работать в рамках нескольких спецрежимов, используя для одного вида бизнеса определенный режим, для другого — еще один.

Однако есть нюансы. В таблице ниже показали, какие специальные режимы (из оставшихся после отмены ЕНВД) можно будет совмещать.

Вариант	Можно ли совмещать	Статья НК РФ
УСН + ПСН	Разрешено	п. 1 ст. 346. 43
УСН + ЕСХН	Нельзя	п. 3 ст. 346. 12
ЕСХН + ПСН	Разрешено	п. 1 ст. 346. 43
Режим самозанятости с другими системами	Нельзя	ч. 4, 5 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ

Для вас это будет означать, что выобязаны уплатить налог за весь последний месяц, а не за фактическое время осуществления деятельности в этом месяце (НК РФ п.10 ст.346.29).

Подать декларацию после снятия с учета необходимо в ту инспекцию, в которой вы стояли на учете в качестве «вмененщика». Встречаются, например, такие ситуации, в которых инспекция, в которой вы были зарегистрированы как плательщик ЕНВД, отказывается принимать декларацию после того, как вас сняли с учета ЕНВД. Например, вы снялись с учета 10 октября 2017 года. Срок предоставления декларации за третий квартал — до 20 января 2018 года. Следовательно, вы вправе подать декларацию до окончания этого срока, но инспекция к моменту подачи вами декларации уже сняла вас с учета и передала карточку плательщика налогов в Вашу основную ИФНС, по месту вашей прописки и отказывает принять декларацию. В этом случае действия инспекции незаконны. Об этом сказано в Письме ФНС от 20.03.2015г. № ГД-4-3/4431@. Если вы столкнулись с такой ситуацией, то вправе подать жалобу, сославшись на вышеуказанное письмо ИфНС.

Что такое заявление ЕНВД-3 и когда оно используется

Представим себе ситуацию, компания долгое время работает на ЕНВД и всё её вроде бы устраивает. Но потом наступает момент, когда показатели деятельности больше не позволяют использовать спецрежим. А может быть компания по доброй воле решила перейти на другую систему налогообложения, поскольку посчитала ее более выгодной или удобной. А еще организация может приостановить деятельность по ЕНВД. Что тогда?

ВАЖНО! Согласно статье 346.26 НК РФ для того, чтобы прекратить деятельность или перейти на использование другого режима налогообложения, организация должна сначала сняться с учета как плательщик ЕНВД

Специально для таких ситуаций законодатель предусмотрел форму заявления ЕНВД-3. Она заполняется в том случае, если компания хочет сняться с учета ЕНВД.

Форма заявления закреплена на законодательном уровне, Приложением №3 к Приказу ФНС России №ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012 года.

Заполнение приложения к форме заявления

В приложении содержится три блока для заполнения адресов ведения деятельности. Если 3 полей недостаточно, значит к заявлению будет прикреплено несколько приложений. Заполняется этот лист несложно. Рассмотрим как он заполняется в таблице.

Графа заявления	Как заполнить
ИНН/КПП	Как обычно, заполнение листа начинается с указания ИНН и КПП компании
Код деятельности	Такой код можно найти в порядке по заполнению декларации ЕНВД, там приведена подробная классификация
Адрес, по которому велась деятельность	В данном поле приложения необходимо указать подробный адрес, по которому фактически осуществлялась деятельность, попадающая под ЕНВД. Начинаем заполнение адреса с указания индекса и кода региона

После заполнения всех полей листа, внизу, ставится подпись руководителя компании.

Как заполнить заявление

На первом титульном листе, заполнение необходимо начинать с указания идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), который состоит из 12 цифровых символов. Затем указывается код налоговой инспекции, в которую подаётся заявление.

Далее указывается причина снятия с учёта. Для этого используется специальная кодировка:

«1» полное закрытие предпринимательской деятельности;
«2» смена системы налогообложения;
«3» перестали выполняться условия, обязательные при использовании ЕНВД (сменилась численность персонала, увеличился оборот и тому подобное);
«4» другие ситуации, при которых ИП не закрывается, но предприниматель уходит с ЕНВД.

Когда необходимо заявление о снятии с учета ЕНВД

Применение режима налогообложения под названием ЕНВД носит добровольный характер, однако чтобы начать работу на нём, необходимо осуществить постановку на учет в налоговых органах. Поэтому, когда налогоплательщик принимает решение уйти с ЕНВД, он должен также поставить об этом в известность налоговые органы и пройти процедуру снятия с учета в ФНС.

Добровольный уход с ЕНВД может быть обусловлен следующими факторами:

прекращением деятельности на вмененке — это происходит, например, если плательщик перестал оказывать услуги, переведенные на ЕНВД, либо территориальные органы власти вывели его деятельность из перечня услуг, попадающих под данный режим;

Подробнее см.: «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».

переходом на другой режим.

Подробнее о том, что еще может повлиять на уход с ЕНВД, можно узнать из этого материала.

Обратите внимание еще на одну ситуацию: налогоплательщик не попадает ни под одно из указанных выше оснований, а просто перенес место ведения деятельности. Влечет ли это за собой обязанность снятия с учета в ФНС?

Проработав какое-то время в роли ИП, вы вправе закрыть его в любое время. Это может произойти по причине дальнейшего нежелания заниматься бизнесом и ухода в ряды наёмных работников. А, возможно, вы хотите стать учредителем в ООО. В любом случае необходимо ответственно подойти к вопросу о закрытии собственного ИП.

Данный процесс сопровождается сдачей отчётности в налоговую и погашением имеющейся задолженности.

Вам необходимо рассчитаться по долгам с:

Налоговой службой (по неоплаченному ЕНВД);
Внебюджетными фондами (пенсионным и медицинского страхования);
Банками (по имеющимся кредитам);
Наёмными работниками (по заработной плате и прочим доходам);
Деловыми партнёрами (если у вас есть заключенные соглашения, по которым вы не осуществили оплату или отгрузку товаров).

Однако, если вы, имея статус ИП, не расплатитесь с имеющейся задолженностью, то это не станет преградой к закрытию вашего бизнеса.

По закону ИП отвечает всем своим имуществом по долгам. А это значит, что все неуплаты перейдут на физическое лицо. Если задолженность большая, то ваши кредиторы вправе обратиться в суд, который может наложить арест на имущество.

Чтобы закрыть ИП на ЕНВД, потребуется этот процесс оформить документально.

В налоговую нужно предоставить:

Заявление о закрытии;
Квитанцию о пошлине в 160 рублей;
Справку об отсутствии долгов перед внебюджетными фондами;
Ликвидационную декларацию.

Вы вправе предоставить отчётность:

Лично;
Через помощника (в этом случае вам понадобится нотариальная доверенность на другое лицо);
Через специальную фирму (существуют посредники, которые за отдельную плату оформляют закрытие бизнеса. Если вы занимаетесь процессом самостоятельно, то оплачиваете только 160 рублей в качестве пошлины. При обращении к посреднику, стоимость вопроса будет значительно выше и зависит от региона).

Самый важный из вышеперечисленных документов – декларация по ЕНВД. О ней-то мы и поговорим подробнее. Рассмотрим, когда необходимо сдавать декларацию и что в ней нужно указать.