Как отразить возврат товара в декларации по НДС?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить возврат товара в декларации по НДС?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При реализации товара поставщик отражает эту операцию документом «Реализация товаров и услуг», на основании которого выписывается «Счет-фактура выданный», и в книге продаж на основании этих документов отражается начисление НДС.

Как отразить возвратную операцию в бухучете

Возвратную операцию надо обязательно отразить в бухучете. Это позволит поставщику принять к вычету входной налог на добавленную стоимость.

Коды операций в декларации по НДС

В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:

• раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;
• разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
• раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.

Порядок оформления возврата товаров поставщику изменился с 2019 года и теперь он един: поставщик составляет корректировочный счет-фактуру, а покупатель только накладную с пометкой «возврат товара». Счет-фактуру на возврат покупатель не оформляет. На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает НДС к вычету в периоде возврата товаров, а покупатель восстанавливает НДС.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры на возврат товаров поставщику см. здесь.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Заполнение декларации

Декларация по НДС – обязательная отчетная форма, которая представляется всеми организациями и ИП, работающие на ОСНО.

В декларации по НДС вычет по НДС из-за возвращенного аванса прописывается в строке 120, разделе 3 (согласно п. 38.8 Порядка). Это правило учитывается, если, например, аванс был получен в первом квартале, а возвращен – во втором.

Декларация по НДС подается в электронном виде до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом по п. 5 ст. 174 Налогового кодекса.

НДС платится в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного квартала до 25 числа (согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса). Если полученная сумма налога к уплате в бюджет не делится на три части, то большая доля платится в последний месяц.

Отражение возврата в «1С:Бухгалтерии 8»

У покупателя

Рассмотрим на примере, как необходимо отразить возврат товара поставщику для корректного отражения вычета по НДС по возвращенному товару.

Изначально поступление товара у покупателя в учете должно быть отражено документом «Поступление товаров и услуг», а на основании этого документа создан «Счет-фактура полученный». Возврат товара поставщику необходимо отразить одноименным документом (см. рис. 1). На способ отражения возврата в бухгалтерском учете и учете НДС влияют:

• Указание документа поступления в документе возврата
• Настройки учетной политики организации:
  • ведение партионного учета на счетах бухгалтерского учета (Учетная политика (бухгалтерский учет) — Метод оценки МПЗ «ФИФО»или «ЛИФО»)
  • ведение партионного учета для целей учета НДС (Учетная политика (налоговый учет) — Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0 %)
• Ведение аналитического учета расчетов с контрагентами по документам (Настройка параметров учета — Аналитический учет расчетов с контрагентами).

Отражение в декларации по НДС возврата денег от покупателя

Организацией в феврале получен аванс в размере 100 %.

При расторжении договора или изменений его условий аванс (частичная оплата) может быть возвращен покупателю. В этом случае сумма НДС, начисленная с аванса (частичной оплаты) и уплаченная в бюджет, принимается к вычету* (абз.

2 п. 5 ст. 171 НК РФ). Пример оформления счета-фактуры и книги покупок при получении аванса в счет предстоящих поставок. Часть аванса возвращена покупателю после изменения условий договора Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России 2.

Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по НДС Раздел 3 (с приложениями № 1 и № 2) предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110.

По строке 110 отразите сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить, сложите последнюю графу строк с010 по 080 раздела 3 декларации.

По строкам 120–190 укажите суммы налога, подлежащие вычету.* Перечень показателей, отражаемых по каждой из строк, приведен в таблице: Сумму входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые организация принимает к вычету.* Строка 120 может включать в себя:

Возврат товара от покупателя

Возврат товара от покупателя.Как учесть при расчете НДС возврат товаров покупателем? Как покупателю учесть при расчете НДС возврат товаров после их принятия на учет? Читайте об этом в нашей статье.

Вопрос: КАК Сделать возврат товара от покупателя (реализация была в том году)Сделать возврат поставщику поступление было в том году.

Ситуацию отягащает что у нас в программе нет документов того года начали работу с ввода остатков, обнаружен брак какими документами оформить данные возвраты??? Что должно получиться? по проводкам и что по отчетности и декларациям (прибыль, НДС)Просим ответить с примером в цифрах и субсчетами.

Ответ: Условные данные – поставка 1500 петель, 1000 петель бракованные. Цена петель при покупке 10 евро (в т.ч. НДС), курс поставки 70 рублей, цена продажи 900 руб. в т.ч. НДС.

• Взаимоотношения с покупателем
• Частичный возврат брака
• Дебет 91-2 Кредит 62 900000 (900*1000) – отражен прочий расход (убытки прошлых лет)
• Дебет 41 Кредит 91-1 593 220, 34 (8,47*70*1000) – оприходован товар
• Дебет 68 Кредит 91-1 137288,14 (900*18/118)*1000 – принят к вычету НДС
• НДС примите к вычету на основании счета-фактуры, который выставит покупатель в текущем периоде
• Если Вы не хотите подавать уточненок по прибыли, то договор нужно признать несостоявшимся в части брака в момент претензии и возврата.
• При расчете налога на прибыль, если по соглашению сторон Вы признаете договор несостоявшимся в данной части в периоде претензии и возврата, доходы и расходы отразите в текущей декларации в составе доходов и расходов прошлых лет, то есть в строках 100, 101 приложения 1 к листу 02- 593220,34 и в строках 300, 301 приложения 2 к листу 02 – 762711,86
• НДС принятый к вычету отразите по строке 120 – 137288,14
• Расчеты с продавцом
• Дебет 60 Кредит 41 593 220,34 – переданы товары
• Дебет 91 Кредит 68 106779,66 – начислен НДС
• Дебет 60 Кредит 91 106779,66 – сумма начисленного НДС предъявлена продавцу
• Что касается курсовых разниц, то сам возврат на них не влияет, Вам просто нужно переоценить задолженность в момент возврата.
• Допустим, на последнее число месяца, предшествующего возврату, у Вас был долг за все 1500 петель и курс был 75 руб., то есть долг был 1125000
• На дату возврата курс 72 евро, Вы вернули 1000 петель по курсу на дату поставки.
• Соответственно, у Вас осталась задолженность за 500 петель по курсу 72 – 360000
• Следовательно, курсовые разницы — 65000
• Дебет 60 Кредит 91 65000
• Начисленный НДС отразите по строке 010 – 106779,60
• В декларации по прибыли курсовую разницу отразите в строке 100 приложения 1 к листу 02 – 65.000
• Как продавцу учесть возврат товара: проводки, налоги, документы
• Как отразить в бухучете возврат товаров, если брак выявлен в текущем году по товарам, проданным в прошлом году, при этом отчетность за предыдущий год утверждена

Если брак выявлен в текущем году по товарам, проданным в прошлом году, и при этом отчетность за предыдущий год утверждена, то данные прошлых периодов исправлять нельзя. Поэтому в бухучете отразите прибыль и убыток прошлых лет, которые выявлены в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

1. При выявлении прибыли и убытка прошлых лет в учете сделайте проводки:
2. Дебет 91-2 Кредит 62 (76) – отражен прочий расход (убытки прошлых лет) в сумме, подлежащей возврату покупателю;
3. Дебет 10 (41) Кредит 91-1 – отражен прочий доход (прибыль прошлых лет) в сумме фактической себестоимости возвращенного товара;
4. Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 91-1 – принят к вычету НДС.
5. Такой порядок установлен пунктом 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, Инструкцией к плану счетов (счет 91).
6. Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль разницу между ценой реализации и стоимостью товаров при их возврате покупателем по причине несоответствующего качества

Да, можно. Однако вопрос о том, в какой момент эту разницу можно учесть, законодательно не урегулирован. Вы можете выбрать один из следующих двух вариантов.

Вариант 1. Договор, по которому был поставлен некачественный товар, нужно расторгнуть. В момент, когда получена претензия покупателя, возврат товаров отражают как самостоятельную хозяйственную операцию. То есть именно в этот момент деньги, которые нужно вернутьпокупателю, отражают в составе внереализационных расходов.

Одновременно в доходах признают стоимость возвращенного товара, по которой он учитывался на дату реализации. Это следует из положений пункта 10 статьи 250 и подпункта 1 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Такие же выводы выражены и в письмах Минфина России от 25 июля 2016 г. № 03-03-06/1/43372 и УФНС России по г.

Вычет НДС при возврате товара от упрощенца

Вместе с тем контролирующие органы и в отношении возврата товаров неплательщиками НДС в письмах 2021 года разграничили ситуации, в которых речь идет о возврате всей партии товара либо когда товар возвращается частично (то есть когда речь идет об уменьшении количества отгруженных товаров).

Они разъяснили, что при возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Рекомендуем прочесть: Завхоз В Детский Сад Передача Другому

Поскольку возвращающая сторона (покупатель), в том числе ИП, является неплательщиком плательщиком НДС, то и в случае обратной реализации она не выставляет счет-фактуру.

Но тогда у продавца возникает проблема: при поставке продукции он выставил счет-фактуру, зарегистрировал ее в книге продаж и поставил НДС к уплате в бюджет после того, как деньги за поставку были получены.

Необходимо учесть, что в подобной ситуации выручка увеличивается. Поэтому нужно внимательно следить за ее уровнем, чтобы не потерять право на УСН. Еще более серьезным этот вопрос становится для компаний упрощенцев, плательщиков НДС с дохода. Для них операция возврата продукции абсолютно невыгодна, поскольку расходы они не учитывают при расчете размера налога.

Если покупатель на УСН возвращает некачественную продукцию, то этот факт признается аннулированием предыдущей сделки. В налоговом учете данное обстоятельство не отражается. Стоимость продукции в расходах не подлежит учету, а возвращенные денежные средства не будут признаны доходом. С бухгалтерской точки зрения – это возврат аванса.

В данном случае продавец (т.е. принимающая сторона) должен выписать корректировочные счета-фактуры так, как установлено в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 г. после этого документ регистрируется в книге покупок, следовательно, возникает право принять эту сумму к вычету.

Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.

Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.

Если товар все же был поставлен покупателем на учет, то необходимо проводить «обратную реализацию». Изначально необходимо отобразить выручку от реализации в строке 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС, а по факту возврата товара необходимо отобразить вычет НДС, но только на основании счета-фактуры составленного уже его покупателем.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Как заполнить книгу покупок?

Придерживайтесь основной тенденции при работе с ней касательно того, что возвращая оплату независимо от ее размеров в полном или частичном объеме, но совершенной до момента поставки товара по условиям сменившихся договорных условий продавец обязан провести записи в книгепокупок. Делается это после корректировки проводки в бухучете в течение одного года после отказа. Основанием к такому действию выступает счет-фактура, проведенный по книге в момент принятия денежных средств.

Вопрос №2: Кто вправе отказаться от покупки товара?

Судебная практика в данном вопросе отбрасывает всяческие недопонимания и двоякие трактовки законодательных норм. Так, специальный алгоритм, принятый по применению вычетов распространяет свои нормы на все их виды без исключений. Это так, потому что лицо получившее авансирование, обязуется, в свою очередь, сделать товарную поставку, но вернуть товар может только та сторона, что отправила поставщику денежные средства (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Договор расторгнут: определяем срок для вычета НДС с предоплаты

Организация в марте 2012 г. заключила договор поставки и в этом же месяце получила от покупателя аванс. С этой суммы она уплатила в бюджет НДС.

Осенью 2014 г. договор был расторгнут. В соглашении о расторжении договора стороны сделки прописали, что полученный аванс должен быть возвращен до 31 марта 2015 г. Поставщик окончательно рассчитался с покупателем в январе 2021 г.

После этого поставщик представил в налоговый орган в установленный срок декларацию по НДС за I квартал 2021 г., в который был заявлен к вычету налог с суммы возвращенного аванса. По результатам камеральной проверки этой декларации инспекция отказала компании в вычете НДС. Основанием послужил вывод проверяющих о том, что право на вычет по НДС не подтверждено должным образом. В частности, по мнению налоговиков, организация в нарушение положений п. 4 ст. 172 НК РФ пропустила установленный законом срок для заявления данных вычетов, поскольку с момента расторжения договора поставки прошло более одного года.

Это важно знать: Когда нужно восстановить НДС ранее принятый к вычету

Компания не согласилась с решением налогового органа и обратилась за защитой своих интересов в суд.

Возврат Товара Поставщику В Декларации По Налогу На Прибыль 2021

Тогда при возвращении этой продукции продавцу реализации не происходит. А значит, оснований для начисления НДС в данном случае нет и выставлять счет-фактуру на возврат не понадобится. Это следует из положений статьи 39, пункта 1 статьи 146 и пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.Как продавцу отразить в налоговом учете возврат покупателем Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль разницу между ценой реализации и стоимостью реализованных товаров при их возврате покупателем по причине несоответствующего качества?

При отказе от товара и возврате поставщиком уплаченных сумм покупатель признает доход в размере стоимости товаров, возвращенных поставщику (п. 1 ст. 249 НК РФ). Одновременно расходы на приобретение возвращенных товаров могут быть учтены при определении налоговой базы на основании на основании пп.

Похожие записи:

• ФНС подготовила новые формы уведомлений для плательщиков ЕСХН
• Тульской области не хватает денег на расселение аварийного жилья
• 31 бизнес-идея для женщин и девушек в 2022 году