Как правильно сформулировать условие о вознаграждении поверенного

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно сформулировать условие о вознаграждении поверенного». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в надлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Фактически произведенные издержки и профессиональный налоговый вычет

Физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Цена в гражданско-правовых договорах обычно включает не только вознаграждение исполнителя (поверенного), но и компенсацию его издержек (затраты на проезд, проживание, питание и др.). Однако в таких договорах необходимо четко разграничивать понятия «вознаграждение» и «компенсация издержек». Это связано непосредственно с исчислением и уплатой НДФЛ.

Отметим, что позиция Минфина заключается в том, что суммы возмещения расходов по гражданско-правовому договору не являются компенсационными выплатами, поэтому облагаются НДФЛ в общем порядке. При этом налоговая база по доходам, полученным физическим лицом по договору гражданско-правового характера, определяется как разница между суммой выплат по договору и суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, понесенных исполнителем при выполнении работ (услуг) по договору.

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии — путем представления в налоговый орган налоговой декларации по окончании налогового периода. Данная позиция представлена в Письмах Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-05/9-329, от 05.09.2011 N 03-04-05/8-633, от 05.08.2011 N 03-04-06/3-178, от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121.

Однако ФНС в Письме от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926 указала, что суммы компенсации издержек исполнителя в объекты обложения НДФЛ не включаются. Контролирующий орган уточнил, что на основании пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ объектом налогообложения является соответствующее вознаграждение. А так как цена гражданско-правового договора включает в себя компенсацию издержек исполнителя и причитающееся ему вознаграждение, понесенные исполнителем издержки не подпадают под действие указанной нормы. Аналогичная позиция изложена в Постановлении ФАС ДВО от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008 (Определением ВАС РФ от 26.03.2009 N ВАС-3334/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС).

Особенности заключение договора поручения

В ГК РФ не изложены специальные нормы, посвященные форме договора поручения. Руководствуясь общими правилами о форме сделок (статьи 158—165 Гражданского Кодекса РФ), соглашение о поручительстве может быть заключено как в устной форме, так и письменно.

Письменная форма договора обязательна в таких случаях:

• если хотя бы одна сторона является юридическим лицом;
• если сумма по договору более чем в 10 раз превышает установленный законодательством минимальный размер оплаты труда. В этом случае должна быть учтена не только сумма вознаграждения поверенного, но и сумма сделки, которую он должен будет совершить по поручению доверителя.

Во избежание судебных споров сторонам при составлении договора следует уделять должное внимание каждому пункту договора. Чтобы в договоре были предусмотрены все нюансы и в должной мере отображены интересы каждой стороны, стоит прибегнуть к помощи профессиональных юристов, иначе, если возникнет необходимость отстоять свои интересы в суде, неточность формулировок или неполная информация в договоре могут стать значительным препятствием.
Так, если в договоре поручения не отображено, что поверенный совершает порученные ему действия от имени и за счет доверителя (пункт 1 ст. 971 ГК РФ), суд может признать, что поверенный должен был выполнять действия от своего имени, и квалифицировать соглашение поручения как договор возмездного оказания услуг. В таком случае к отношениям сторон будут применены правила, отображенные в главе 39 ГК РФ (Постановление ФАС Московского округа от 11.09.2003 N КА-А40/6780-03).

Если стороны не конкретизировали перечень юридических действий, которые должен совершить поверенный (п. 1 ст. 971 ГК РФ), может быть признан несогласованным предмет договора, а сам договор поручения – незаключенным согласно п. 1 ст. 432 ГК РФ. В подобном случае стороны потеряют право на требование исполнения обязательств по договору, равно как и на применение мер ответственности за неисполнение таких обязательств.
В частности, поверенный не сможет потребовать выплаты ему указанного в договоре вознаграждения согласно п. 1 ст. 972 ГК РФ. Для обеспечения надлежащей защиты своих интересов в суде, поверенный может опереться на отечественную судебную практику, согласно которой предмет договора поручения признается согласованным в том случае, если несогласованные действия поверенного конкретизируются в выданной ему доверенности.

Согласно пункту 2 ст. 971 ГК Российской Федерации стороны вправе заключать договор поручения как указывая срок, в течение которого поверенный вправе действовать от имени доверителя, так и без указания такого.
Следует иметь в виду, что указанный в договоре поручения срок определяет, в течении какого периода поверенный вправе совершать действия от имени доверителя, а не момент, с которого начинается просрочка.
Однако, если договор требует выполнения действий поверенного в точно установленный срок, его несоблюдение может рассматриваться доверителем как просрочка и иметь правовые последствия.

Другой комментарий к Ст. 972 Гражданского кодекса Российской Федерации

1. Поручение предполагается возмездным, если в договоре участвует сторона, осуществляющая предпринимательскую деятельность. Однако допускается и безвозмездное поручение. На это должно быть прямо указано в договоре.

Если в договоре поручения не участвуют лица-предприниматели, то договор предполагается безвозмездным, что было присуще и классическому договору поручения. Из закона, иных правовых актов или из договора может вытекать возмездность поручения. Возмездность может быть выражена положительным указанием на размер вознаграждения и указанием на способы и порядок установления оплаты услуг поверенного либо просто на то, что услуги оказываются возмездно.

2. Норма комментируемой статьи вводит правило для возмездного договора, в котором не указан размер вознаграждения поверенного или порядок его уплаты. В этом случае применяются существующие ставки оплаты, устанавливаемые применительно к п. 3 ст. 424 ГК. Само по себе применение существующих ставок, расценок и т.д. не означает, что следует применять одинаковые для всех, единые ставки и расценки. Необходимо исходить из того, что качество оказанных услуг зависит от личных качеств исполнителя, и ориентироваться на ставки и расценки услуг, отражающие такие качества исполнителя, как его квалификация, опыт деятельности в определенной сфере, знания и навыки и т.д.

Правило п. 3 ст. 424 ГК применимо лишь к тем возмездным договорам, в которых прямо не оговорен размер оплаты. Если же стороны ввели в договор условие о размере и порядке оплаты, но затем это условие отпало, например признано недействительным, то возникает вопрос о применимости правила п. 3 ст. 424 ГК. С позиций ст. 180 ГК, говорящей о недействительности части сделки, недействительность прямо сформулированного сторонами условия об оплате для возмездного договора поручения должна влечь недействительность всего договора, так как без такого условия договор не был бы заключен. В этом случае, если услуги были фактически оказаны, то в порядке реституции (п. 2 ст. 167 ГК РФ) взыскивается их стоимость. Как уже говорилось, следует исходить из того, что качество, а значит, и стоимость услуг зависят от личных качеств, способностей и навыков исполнителя (поверенного). Соответственно, стоимость услуг, компенсируемых в порядке реституции, должна рассчитываться в зависимости от этих показателей.

Стороны вправе свободно определять размер вознаграждения. В частности, могут увязать его с длительностью времени, в течение которого оказываются услуги, устанавливать повышенное вознаграждение за выезд или командировки поверенного, предусматривать премии за достижение положительного конечного или промежуточного результата и т.д. В то же время в соответствии с информационным письмом Президиума ВАС РФ от 29 сентября 1999 г. N 48 «О некоторых вопросах судебной практики, возникающих при рассмотрении споров, связанных с договорами на оказание правовых услуг» (Вестник ВАС РФ. 1999. N 11. С. 81) определение размера гонорара в пропорции от суммы, присужденной судом, незаконно, так как судебный акт не может считаться предметом договора об оказании юридических услуг. В этом случае ВАС РФ рекомендует применять норму ст. 424 ГК для определения размера вознаграждения.

3. Указание п. 2 комментируемой статьи на то, что вознаграждение выплачивается после исполнения поручения, если отсутствует условие о порядке оплаты услуг поверенного, следует понимать в том смысле, что если стороны не оговорили иной порядок оплаты, то вознаграждение должно выплачиваться после исполнения поручения в срок, определяемый по правилам п. 2 ст. 314 ГК.

Следовательно, поверенный не вправе требовать аванс и задерживать на этом основании исполнение поручения. Стороны могут указать в договоре на необходимость выплаты аванса как на условие исполнения поручения.

4. Пункт 3 комментируемой статьи дает поверенному, действующему в качестве коммерческого представителя, право удерживать у себя вещи доверителя в обеспечение своих требований по договору поручения. Имеются в виду не только требования о вознаграждении, но и иные требования, например, о возмещении издержек, связанных с исполнением поручения.

Поскольку право на удержание относится к общим правам кредитора, а норма ст. 359 ГК помещена среди общих норм ГК, норму п. 3 ст. 972 следует понимать ограничительно. Иными словами, если поверенный не действует в качестве коммерческого представителя, то не вправе удерживать у себя вещи, принадлежащие доверителю, в обеспечение своих прав требования.

Ни коммерческий представитель, ни иной поверенный не вправе удерживать у себя деньги доверителя. Но поверенный вправе, независимо от своего юридического статуса, прекратить встречные денежные обязательства зачетом, если наступил срок их исполнения в порядке ст. 310 ГК.

Форма договора поручения, оформляемого между юрлицами

На основании подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ договор между юрлицами должен быть составлен в простой письменной форме, подписан уполномоченными лицами доверителя и поверенного (генеральным директором, лицом, действующим на основании доверенности). Использование электронной подписи или факсимильного воспроизведения подписи допустимо, если предусмотрено самим договором (п. 1 ст. 160 ГК РФ). Несоблюдение формы договора поручения лишает права поверенного и доверителя при наличии спора ссылаться при подтверждении оформления договора и его условий на свидетельские показания. При этом стороны имеют возможность ссылаться на письменные и другие доказательства (п. 1 ст. 162 ГК РФ).

В рамках реализации договора поручения доверитель должен выдать партнеру доверенность, необходимую для выполнения поручения. По общему правилу она составляется в простой письменной форме и удостоверяется уполномоченным лицом доверителя (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ). Однако существуют случаи, когда доверенность должна быть заверена нотариально (п. 1 ст. 185.1 ГК РФ):

• доверенность выдана на заключение сделки, требующей нотариальной формы;
• доверенность выдана на подачу заявления о госрегистрации прав или сделок, подлежащих госрегистрации.

Если доверителем является юридическое лицо

Сумма вознаграждения поверенного, а также подлежащие компенсации затраты (в частности, расходы на проезд и проживание) учитываются доверителем в составе прочих расходов на дату утверждения отчета, представленного поверенным (п. п. 11, 16, 18 ПБУ 10/99 ).

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Если поверенный совершил сделку, связанную с реализацией готовой продукции или покупных товаров, то вознаграждение и соответствующие затраты начисляются на счета учета затрат в зависимости от характера заключенной сделки.

Для учета расчетов с поверенным может использоваться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет, например, 76/5 «Расчеты с поверенными» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Начисление вознаграждения поверенному отражается в учете доверителя следующим образом:

В целях налогового учета сумма вознаграждения, выплачиваемая доверителем, учитывается у него в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Составляем положение о премировании работников учреждения.

К сожалению, ни Трудовой кодекс, ни иной нормативно-правовой акт, содержащий нормы трудового права, не дает примерного текста положения о премировании работников учреждения или рекомендаций по его составлению. Поэтому мы будем исходить из практических наработок.

Если организация небольшая, можно разработать общее положение о премировании. Если же компания достаточно крупная, лучше подготовить такой документ для каждого конкретного подразделения или группы подразделений.

Если говорить о структуре положения о премировании работников учреждения, в нем отражаются: показатели и условия премирования, размеры премий и периодичность их выплаты, порядок расчета; перечень нарушений, которые влекут снижение размера премии; перечень выплат, на которые премия не начисляется. Лучше всего текст документа разбить на следующие разделы.

1. Общие положения. Здесь указывают цели введения премирования, например, повышение производительности труда или качества продукции, услуг, работ.
2. Виды премий и показатели премирования. Уместно зафиксировать, за что назначается премия, и определить критерии ее выплаты. Например, могут быть предусмотрены премии:

• за интенсивность работы;
• за стаж непрерывной работы в компании;
• за результаты по итогам работы.

Обратите внимание: для обоснования начисления премии необходимо четко сформулировать показатели премирования.

Не рекомендуется использовать такие формулировки, как «за добросовестное отношение к труду» или «за соблюдение норм труда и трудовой дисциплины». Они слишком расплывчаты.

Здесь же можно назвать премии к праздничным датам и другие вознаграждения, которые выплачиваются из прибыли. Вообще премии могут дифференцироваться в зависимости от:

• категорий персонала – только для рабочих, руководителей, специалистов или служащих (применяется для оценки производственных результатов) или для всех категорий персонала (например, премирование за выслугу лет или за общие результаты работы);
• времени выплаты (по итогам работы за месяц, квартал или год);
• периодичности выплат (регулярные или единоразовые);
• фонда, из которого начисляются выплаты (из ФОТ или прибыли);
• отношения к налогообложению (учитываемое в целях налогообложения или не учитываемое);
• размера премии (фиксированный или в виде процента от какого-либо показателя).
• Для обоснования начисления премии необходимо четко сформулировать показатели премирования, которые могут быть:
  • количественными (выполнение и перевыполнение заданий, процент выполнения норм выработки, обеспечение бесперебойной и ритмичной работы оборудования, соблюдение или сокращение плановых сроков проведения ремонтных работ, выполнение работ меньшей численностью по сравнению с нормативной и др.);
  • качественными (улучшение качества выпускаемой продукции (работ) и других технико-экономических показателей работы предприятия (цеха, участка, смены, бригады), в том числе снижение трудоемкости продукции, экономия по сравнению с установленными нормативами расходования сырья, материалов, топлива, инструментов и других материальных ценностей, снижение нормируемых потерь сырья, энергии, топлива).

Для руководителей, специалистов и служащих показатели премирования связаны в первую очередь с получением прибыли. Высказываются предложения о необходимости учета в системе премирования руководителей таких показателей, как выполнение договорных обязательств, рост объема производства, обеспечение выпуска продукции современного технологического уровня и качества.

Конкретные показатели премирования должны быть четко перечислены, дифференцированы по категориям работников, по подразделениям. Возможно, показатель премирования будет единичным. Например, для работников цехов предприятия устанавливается следующий показатель: выполнение плана выпуска продукции в заданном объеме.

1. Порядок расчета премии. В данном разделе определяют круг премируемых, указывая наименования подразделений, профессий, должностей работников или видов работ.

Размер премий может быть выражен как фиксированной суммой, так и в процентном отношении к некоторой величине. За выполнение плана на 100%, за выпуск изделий в заданном ассортименте, за отсутствие брака и рекламаций, за выполнение работ и услуг к установленному сроку и т. п. можно установить стабильный размер премии (например, 15% к сдельному заработку, 40% к должностному окладу).

Если с размером премии определиться трудно из-за большого количества показателей премирования, рекомендуем назначить низший предел премиальной выплаты и высший (например, сумма ежемесячной премии составляет от 10 до 40% должностного оклада). Иногда поручают руководителям структурных подразделений определять размер премии конкретного работника, но в таких случаях возможны обвинения в субъективизме. Поэтому лучше все-таки размер премии привязать к определенным показателям.

Кроме этого, в данном разделе нужно прописать механизм принятия решения о назначении премии:

• кто его принимает;
• как это решение доводится до бухгалтерии;
• с какой периодичностью выплачивается тот или иной вид премии;
• в какие сроки оно принимается по поводу премии за текущий месяц или квартал.
• Здесь же указываются условия понижения размера премий, например:
• неисполнение или ненадлежащее исполнение должностных обязанностей;
• нарушение правил внутреннего трудового распорядка;
• нарушение трудовой дисциплины (прогул, появление на рабочем месте в состоянии алкогольного опьянения и пр.);
• невыполнение приказов руководителя;
• нарушение требований охраны труда, производственной санитарии.

1. Заключительные положения. Здесь прописывают порядок вступления в силу локального нормативного акта и срок его действия.

Споры о выплате вознаграждения поверенному

Данный вид договора, всегда является возмездным. Данное условие обуславливает необходимость включения в договор условия о стоимости вознаграждения поверенного. Отсутствие данного условия в договоре будет свидетельствовать о несогласованности всех существенных условий договора. В настоящее время все участники правоотношений стараются работать по сто процентной предоплате. Однако данный тип договора предусматривает возможность установления отсрочки или же рассрочки платежа. По факту исполнения поручения доверитель обязан выплатить вознаграждение. Рассмотрим ситуации, когда возникают основания для взыскания денежных средств с доверителя:

• Доверитель в рамках действующего договора отказывается выплачивать вознаграждения за работу. Наиболее распространенная ситуация, когда добросовестная организация, исполнившая поручения не может получить свое вознаграждение. Это может быть обусловлено простым отсутствием денежных средств у доверителя.
• Доверитель отказывается выплачивать вознаграждение, в связи с тем, что оно исполнено некачественно. Особенно актуальная ситуация, когда доверителем выступает потребитель. Нежелание платить сразу же может сформировать огромную кучу претензий и недочетов в работе поверенного.

Комментарий к статье 972 ГК РФ

1. Поручение предполагается возмездным, если в договоре участвует сторона, осуществляющая предпринимательскую деятельность. Однако допускается и безвозмездное поручение. На это должно быть прямо указано в договоре.

Если в договоре поручения не участвуют лица-предприниматели, то договор предполагается безвозмездным, что было присуще и классическому договору поручения. Из закона, иных правовых актов или из договора может вытекать возмездность поручения. Возмездность может быть выражена положительным указанием на размер вознаграждения и указанием на способы и порядок установления оплаты услуг поверенного либо просто на то, что услуги оказываются возмездно.

2. Норма комментируемой статьи вводит правило для возмездного договора, в котором не указан размер вознаграждения поверенного или порядок его уплаты. В этом случае применяются существующие ставки оплаты, устанавливаемые применительно к п. 3 ст. 424 ГК. Само по себе применение существующих ставок, расценок и т.д. не означает, что следует применять одинаковые для всех, единые ставки и расценки. Необходимо исходить из того, что качество оказанных услуг зависит от личных качеств исполнителя, и ориентироваться на ставки и расценки услуг, отражающие такие качества исполнителя, как его квалификация, опыт деятельности в определенной сфере, знания и навыки и т.д.

Правило п. 3 ст. 424 ГК применимо лишь к тем возмездным договорам, в которых прямо не оговорен размер оплаты. Если же стороны ввели в договор условие о размере и порядке оплаты, но затем это условие отпало, например признано недействительным, то возникает вопрос о применимости правила п. 3 ст. 424 ГК. С позиций ст. 180 ГК, говорящей о недействительности части сделки, недействительность прямо сформулированного сторонами условия об оплате для возмездного договора поручения должна влечь недействительность всего договора, так как без такого условия договор не был бы заключен. В этом случае, если услуги были фактически оказаны, то в порядке реституции (п. 2 ст. 167 ГК) взыскивается их стоимость. Как уже говорилось, следует исходить из того, что качество, а значит, и стоимость услуг зависят от личных качеств, способностей и навыков исполнителя (поверенного). Соответственно, стоимость услуг, компенсируемых в порядке реституции, должна рассчитываться в зависимости от этих показателей.

Стороны вправе свободно определять размер вознаграждения. В частности, могут увязать его с длительностью времени, в течение которого оказываются услуги, устанавливать повышенное вознаграждение за выезд или командировки поверенного, предусматривать премии за достижение положительного конечного или промежуточного результата и т.д. В то же время в соответствии с информационным письмом Президиума ВАС РФ от 29 сентября 1999 г. N 48 «О некоторых вопросах судебной практики, возникающих при рассмотрении споров, связанных с договорами на оказание правовых услуг» (Вестник ВАС РФ. 1999. N 11. С. 81) определение размера гонорара в пропорции от суммы, присужденной судом, незаконно, так как судебный акт не может считаться предметом договора об оказании юридических услуг. В этом случае ВАС РФ рекомендует применять норму ст. 424 ГК для определения размера вознаграждения.

3. Указание п. 2 комментируемой статьи на то, что вознаграждение выплачивается после исполнения поручения, если отсутствует условие о порядке оплаты услуг поверенного, следует понимать в том смысле, что если стороны не оговорили иной порядок оплаты, то вознаграждение должно выплачиваться после исполнения поручения в срок, определяемый по правилам п. 2 ст. 314 ГК.

Следовательно, поверенный не вправе требовать аванс и задерживать на этом основании исполнение поручения. Стороны могут указать в договоре на необходимость выплаты аванса как на условие исполнения поручения.

4. Пункт 3 комментируемой статьи дает поверенному, действующему в качестве коммерческого представителя, право удерживать у себя вещи доверителя в обеспечение своих требований по договору поручения. Имеются в виду не только требования о вознаграждении, но и иные требования, например, о возмещении издержек, связанных с исполнением поручения.

Поскольку право на удержание относится к общим правам кредитора, а норма ст. 359 ГК помещена среди общих норм ГК, норму п. 3 ст. 972 следует понимать ограничительно. Иными словами, если поверенный не действует в качестве коммерческого представителя, то не вправе удерживать у себя вещи, принадлежащие доверителю, в обеспечение своих прав требования.

Ни коммерческий представитель, ни иной поверенный не вправе удерживать у себя деньги доверителя. Но поверенный вправе, независимо от своего юридического статуса, прекратить встречные денежные обязательства зачетом, если наступил срок их исполнения в порядке ст. 310 ГК.

Гражданское законодательство, регламентирующее посреднические договора

1. Договор поручения.

Правоотношения, возникающие из договора поручения регулируются положениями 49 главы ГК РФ.

Согласно ст.971 ГК РФ, по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

Договор поручения может быть заключен с указанием срока, в течение которого поверенный вправе действовать от имени доверителя, или без такого указания.

В случаях, когда договор поручения связан с осуществлением обеими сторонами или одной из них предпринимательской деятельности, доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.

Бухгалтерский учет сделок, осуществляемых через посредников

• Забалансовый счет 004 «Товары, принятые на комиссию»* — у посредника (комиссионера, агента, поверенного).
• Балансовый счет 45 «Товары отгруженные»* — у собственника товаров (комитента, принципала, доверителя).

*Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется организациями-комиссионерами.

Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию» в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах. Аналитический учет по счету 004 «Товары, принятые на комиссию» ведется по видам товаров и организациям (лицам) — комитентам.

Комитент, принципал, доверитель учитывает товары, переданные посреднику на реализацию (до момента перехода права собственности на них к покупателю) на счете 45 «Товары отгруженные», т.к. такие товары не должны списываться с баланса и подлежат учету.

Счет 45 «Товары отгруженные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете.

На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Товары отгруженные учитываются на счете 45 «Товары отгруженные» по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).

Читать дальше: Выписать умершего человека из квартиры через мфц

Принятые на учет по счету 45 «Товары отгруженные» суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи» одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.

В случае, когда товары посреднику не передаются, а находятся на складе собственника, применять счета 004 и 45 не нужно, так как реального движения товара не происходит.

Соответственно, в учете посредника не отражается никаких операций по движению товаров. При этом посредник ведет бухгалтерский учет расчетов с комитентом, принципалом, доверителем в полном объеме.

В бухгалтерском учете собственника реализация товаров через посредника будет отражаться в общем порядке.

В случае, если договором комиссии комиссионер принимает на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), то комитент отражает в бухгалтерском учете полученные гарантии в обеспечение обязательств.

Данные гарантии учитываются на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Суммы обеспечения комитент будет списывать со счета 008 по мере погашения задолженности:

• либо получение от покупателей оплаты за товар,
• либо погашение комиссионером обязательств в соответствии с делькредере (оплата комиссионером задолженности перед комитентом вместо покупателя).

В бухгалтерском учете у комиссионера гарантии, выданные в обеспечение обязательств, учитываются на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», списываются по мере погашения задолженности.

«Белые пятна» агентского договора

На практике встречаются ситуации, когда организация не может заключить договор субаренды с арендатором по причине запрета на то арендодателя. Выход из ситуации – подписание агентского договора.

Однако этот документ рождает множество вопросов, основной из которых в данном случае – на кого должна быть зарегистрирована ККТ, когда агент решает действовать за счет принципала, но от своего имени? Мнения ФНС и Минфина на сей счет разошлись, а суды ­манипулируют разъяснениями этих ведомств…

Агентские договоры, содержащие как признаки договоров комиссии, так и поручения, давно законодательно регламентированы. Тем не менее остались еще «белые пятна» в регулировании отношений агента и принципала, в том числе и по причине несогласованности рекомендаций чиновников.

Как сформулировать условие о размере вознаграждения

При заключении агентского договора стороны вправе самостоятельно сформулировать условие о размере вознаграждения агента. Размер вознаграждения можно определить разными способами. Основной способ, применимый для любого агентского договора, – выплата вознаграждения в твердой сумме. Также стороны вправе определить размер награды как процент от суммы сделки, как разницу между суммами сделки или воспользоваться иными способами расчета вознаграждения.
Кроме того, нужно проверить, содержит ли агентский договор условие о ручательстве агента за исполнение сделки третьим лицом (делькредере). Такое условие стороны вправе предусмотреть, если договор агентирования заключен по модели договора комиссии. Если агентский договор содержит условие о ручательстве, необходимо проверить, чтобы договор предусматривал вознаграждение за делькредере. В противном случае агент не будет нести ответственность за неисполнение сделок со стороны третьих лиц.

Совет: при формулировке условия о размере вознаграждения (независимо от способа определения размера) имеет смысл указать, что в состав награды включается сумма НДС. Например: «Вознаграждение агента составляет 5% от суммы совершенной сделки (в том числе НДС – 18%)».

Если этого не сделать, возникнет риск того, что, помимо вознаграждения, принципал будет вынужден отдельно выплатить агенту сумму НДС.

Вознаграждение как твердая сумма

Независимо от характера поручения стороны вправе определить агентское вознаграждение в виде твердой суммы. Преимущество такого способа в том, что размер оплаты известен заранее. Другими словами, принципал изначально знает, какую именно сумму он должен перечислить агенту.

Помимо этого рассматриваемый способ предоставляет принципалу, действующему в качестве комитента, возможность получить дополнительную прибыль. Право требовать с посредника дополнительную денежную сумму возникает тогда, когда агент, действующий как комиссионер, совершил сделку на более выгодных условиях по сравнению с условиями договора.

Если же принципал будет действовать в качестве доверителя, то, вероятнее всего, не сможет получить какую-либо дополнительную прибыль по агентскому договору. Прибыль могла бы возникнуть в случае, если бы агент, действующий как поверенный, заключил сделку на более выгодных для клиента условиях по сравнению с условиями договора агентирования.

В такой ситуации вся дополнительная выгода поступила бы в собственность принципала (абз. 3 п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Однако посредник не заинтересован выполнять поручение на наиболее выгодных условиях, поскольку размер его вознаграждения от этого не изменится. Следовательно, при заключении агентского договора по модели договора поручения принципал, скорее всего, может рассчитывать только на тот результат, который указан в договоре.

Вознаграждение как процент от суммы сделки

Стороны агентского договора вправе установить вознаграждение в виде процента от суммы сделки, заключенной агентом с третьим лицом (т. е. во исполнение агентского договора). По такому условию размер вознаграждения зависит от суммы сделки: чем выше сумма, тем больше прибыль посредника (и наоборот). Следовательно, агент заинтересован выполнять поручение на более выгодных для принципала условиях. Но прежде чем установить вознаграждение как процент от суммы сделки, принципалу нужно обратить внимание на три момента.

Учет продаж через агента

Как определяется размер вознаграждения? ○ Как провести оплату через бухгалтерию? ○ Советы юриста: ✔ Что делать, если по агентскому договору не было произведено никаких отчислений? Отчеты сданы вовремя, но вознаграждения нет.✔ Может ли быть заключен такой договор дистанционно? ○ Видео. ○ Что такое агентское вознаграждение?

Агентское вознаграждение – сумма, которую получает агент за предоставление принципалу оговоренных договором услуг. Положение о вознаграждении обязательно включается в соглашение. «Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре».(ст. 1006 ГК РФ).

Размышления рассерженного ИП-ника Надежда-25, Вы писали:FA, Вы писали:А в чем проблема то? Редкий случай, когда налоговики — молодц… Испекли тортик – заплатите налог. ИФНС ищет кондитеров в соцсетях Все верно! Что ждёт ИП в ближайшие 6 лет? Размышления рассерженного ИП-ника На протяжении всего периода новой Росси( 27 лет) как только наши начальники начинают говорить о п… Что ждёт ИП в ближайшие 6 лет?

Размышления рассерженного ИП-ника Если ИП на ЕНВД, то зачем ему устанавливать онлайн кассу, кто — нибудь может пояснить?! Так… Что ждёт ИП в ближайшие 6 лет? Размышления рассерженного ИП-ника Яндекс с Сбербанком открывают интернет магазин, вложения 60 миллиардов, какие 6 лет ? Аминь Что ждёт ИП в ближайшие 6 лет?

Похожие записи:

• Порядок представления декларации по НДС за 4 квартал 2021 в 1С
• Прожиточный минимум в Ярославской области
• Выплаты матерям-одиночкам в Москве в 2023 году