Какой лимит доходов у ИП при совмещении УСН и ПСН?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой лимит доходов у ИП при совмещении УСН и ПСН?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Патент часто выгоднее, чем УСН, т.к. на ПСН налог считают не от фактического, а от потенциального дохода, который устанавливают местные власти. С тех пор, как на ПСН разрешили по аналогии с УСН 6% вычитать страховые взносы, режим стал еще выгоднее. К тому же на патенте не надо сдавать декларацию, а для некоторых видов деятельности не нужна онлайн-касса.

Раздельный учёт расходов

Если ИП совмещает ПСН и УСН «Доходы», нужно распределять только страховые взносы и больничные для вычета из налога.

Если ИП применяет УСН «Доходы минус расходы», нужно распределять между режимами все расходы.

Расходы нужно стараться делить напрямую, там, где это возможно. Если невозможно — используют пропорцию. Чаще всего пропорциональное распределение применяют для:

1. Расходов на приобретение основных средств, которые используются для деятельности на обоих режимах.
2. Зарплаты и страховых взносов по сотрудникам, работа которых относится к обоим режимам.
3. Страховых взносов ИП за себя.

Что важно знать о совмещении УСН и ПСН

• Совмещать УСН и ПСН может быть выгодно, если ИП занимается разными видами деятельности или использует несколько объектов в рамках одного направления. Необходимо рассчитать налоговую нагрузку для каждого направления бизнеса или объекта и выбрать для него оптимальный режим налогообложения.
• Чтобы ИП мог совмещать упрощёнку и патентную систему, параметры его бизнеса должны соответствовать ограничениям, установленным для обоих режимов.
• При совмещении УСН и ПСН важно правильно распределить доходы и расходы между налоговыми режимами, а методику распределения прописать в учётной политике.
• Далеко не все особенности совмещения УСН и ПСН отражены в НК РФ. Во многих случаях остаётся ориентироваться на существующие разъяснения Минфина и ФНС, или направлять свои запросы и действовать в соответствии с ответами.

Как учитывать страховые взносы

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование тоже подчиняются правилам раздельного учета по двум спецрежимам. Если предприятие с наемными работниками использует УСН «Доходы», то можно снизить размер налога максимум на 50%. ИП без наемного персонала имеет право снизить взносы на 100% от суммы. Предприниматели на варианте УСН «Доходы минус расходы» тоже могут уменьшить сумму отчислений в бюджет – включить обязательные взносы в расходы предприятия.

На ПСН данные вычеты работают так же, как и на «упрощенке». В обобщенном виде при совмещении двух режимов действуют такие правила:

• ИП без наемных работников. Взносы за себя ИП может не распределять между двумя спецрежимами, а учесть все взносы при расчете упрощенного налога.
• Персонал работает на УСН и ПСН. Взносы за себя следует учесть при расчете налога на «упрощенке», а страховые отчисления за наемных сотрудников нужно распределить между «патентом» и УСН.
• Весь персонал работает на ПСН. Взносы за наемных работников следует учесть при погашении стоимости патента, а взносы за себя – в расчетах по УСН.
• Весь персонал работает на УСН. Предприниматель должен включить в расходы бизнеса все взносы за себя и за наемных сотрудников (вариант «Доходы минус расходы») или вполовину снизить величину налога (вариант «Доходы»).

Нюансы и отдельные ситуации совмещения данных спецрежимов четко не прописаны в Налоговом кодексе, поэтому необходимо брать за основу разъяснения ФНС по данному вопросу.

Совмещение ОСНО/УСН с патентом.

Общая система налогообложения (ОСНО) хороша тем, что подходит абсолютно для любого вида и формы предпринимательской деятельности, как для предприятий/организаций, так и для ИП.

Упрощенная система налогообложения (УСН) в этом плане более ограничена законом, она так же подходит для организаций и индивидуальных предпринимателей, но при этом имеет ряд ограничений по виду деятельности. Здесь рекомендуется изучить Налоговый Кодекс ст. 346.11 — ст.346.13.

Что касается патентной системы налогообложения (ПСН/патент), то его вправе применять исключительно индивидуальные предприниматели, оплатившие патент на реализацию одного из видов предпринимательской деятельности. Предприниматель может иметь несколько патентов отдельно по каждому виду. При этом, эта система налогообложения действует на всей территории России; исключением является – определение субъектом территории действия патента.

Резюмируя все вышесказанное, отметим, что наиболее вероятным и экономически целесообразным будет совмещение УСН с патентным режимом налогообложения. При этом так же можно совмещать ПСН и ОСНО, а также патентную налоговую систему (ПСН) и сельхозналог (ЕСХН), если в этом есть экономическая выгода.

Плановый переход с одной системы налогообложения на другую

По нормам НК РФ патент приобретается на любой удобный срок от одного месяца до двенадцати, поэтому его действие заканчивается не всегда в конце календарного периода. По истечении срока предприниматель автоматически переводится на ОСНО, если не возобновит ПСН. Выбор льготной системы налогообложения недоступен в течение календарного года, но ее можно выбрать с начала следующего налогового периода. Поэтому ответ на вопрос, можно ли после патента перейти на УСН, такой: только с 1 января следующего периода. Например, если патент закончился 01.11.2020, применять упрощенку ИП сможет только с 01.01.2021. Если, конечно, он позаботился об этом заранее и подал заявление в ИФНС. Это указано в статье 346.13 НК РФ, и такие разъяснения дал Минфин в письме №03-11-12/11 от 24.01.2013. Исключений из этого правила два:

• совмещение упрощенки и ПСН;
• нарушение ограничений по ПСН.

Когда выгоднее предпринимателю при этом же виде деятельности применять УСН, а не патент?

Если доход предпринимателя меньше потенциально возможного дохода, то при равных ставках патента и УСН выгоднее применять УСН.

Во многих регионах власти снижают ставку УСН. Например, в Тюменской области ставка единого налога – 1 процент действует до 31.12.2023 г. в отношении некоторых видов предпринимательской деятельности. А для предпринимателей с упрощенкой «доходы минус расходы» установлена единая ставка 5% до 31.12.2023 г.

Например, в Московской области до 01.01.2022 г. (Закон Московской области от 12.02.2009 г. № 9/2009-ОЗ) действуют налоговые каникулы для всех впервые зарегистрированных ИП-«упрощенцев» (независимо от выбранного объекта налогообложения), которые осуществляют предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. На сегодняшний день – это 50 видов деятельности. Например, ремонт машин и оборудования (в части предоставления услуг по ремонту и обслуживанию насосов, компрессоров, подшипников, а также двигателей и турбин, кроме авиационных, автомобильных и мотоциклетных двигателей), медицинская и стоматологическая практика.

Помимо математических расчетов, нельзя забывать, что не по всем видам деятельности можно приобрести патент, несмотря на то, что Правительство РФ ежегодно расширяет их перечень (ст.346.43 НК РФ). Например, предприниматель не сможет купить патент, занимаясь продажей маркированных товаров. Таких как, одежда, обувь, сигареты, лекарственные средства, меховые изделия.

Существенное ограничение действует и по численности работников ИП – в штате не должно быть более 15 человек в среднем за налоговый период.

Поэтому при расширении бизнеса и, как следствие, увеличении числа работников, ИП уже не сможет работать на патенте.

Общая информация об УСН и ПСН и количественные ограничения для их применения

Упрощенная и патентная системы налогообложения (УСН и ПСН) относятся к специальным налоговым режимам. Переход на них позволяет существенно экономить на платежах в бюджет и снизить количество отчетных форм.

При обоих спецрежимах три налога (НДФЛ, НДС и налог на имущество) заменяются одним специальным.

Законодательство не запрещает совмещать УСН и ПСН, если особенности деятельности бизнесмена позволяют работать на обоих режимах.

Ограничения по масштабу бизнеса для использования спецрежимов во многом пересекаются.

Может ли ИП совместить УСН и патент, как их можно одновременно применять?

Патент можно совмещать с УСН и ЕНВД. На что нужно обратить внимание при совмещении ПСН с другими спецрежимами?

В соответствии с п. 5 ст. 346.43 НК РФ ИП, применяющий патент, имеет право привлекать наемных работников, в т.ч. по договорам ГПХ.

Средняя численность наемных работников за налоговый период при работе на ПСН не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, осуществляемым предпринимателем.

Переход с ПСН на ЕНВД.

Если по итогам налогового периода численность превысила 100 человек, то ИП считается утратившим право применять «вмененку» и переводится на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, в котором допущено нарушение (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, п.п. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Переход с ПСН на УСН.

Аналогичная ситуация возникает и с переходом на УСН. В соответствии с п.п. 15 п. 3 ст. 346.12 переход на УСН с ПСН невозможен, если численность работников за предшествующий календарный год более 100 человек.

До недавнего времени считалось, что ИП, совмещающий патент и УСН (патент и ЕНВД), вправе иметь наемных работников до 100 человек, если средняя численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ПСН, не превышает 15 человек за налоговый период. Причем данная численность должна соблюдаться, независимо от количества патентов, выданных предпринимателю (письмо Минфина № 03-11-11/15437.

Как ИП учитывать страховые взносы

Совмещая ПСН и другие налоговые режимы, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (пункт 6 статья 346.53 НК). И страховых взносов за сотрудников:

1. Уменьшить на взносы можно только единый налог при упрощенке. Стоимость патента на сумму страховых взносов уменьшить нельзя. Поскольку глава 26.5 НК такую возможность не предусматривает.

2. При упрощенке с объектом «доходы». Когда есть наемный персонал. Сумму страховых взносов и за сотрудников, и за себя учитывайте лишь в пределах 50 процентов от начисленного налога в доле.

⭐ В совокупности с другими суммами, которые учитываются в вычете.

Относящейся к «упрощенному» бизнесу. Когда же наемного персонала нет, налог удастся уменьшить на сумму взносов на собственное страхование без ограничений. В сумме, соответствующей деятельности на УСН.

Совмещение патента и УСН

Оптимизация налогообложения — это основной способ сохранить бизнес на плаву. Чтобы не переплачивать в бюджет, коммерсанту следует правильно выбрать режим обложения. Если предприниматель ведет сразу несколько видов деятельности, то допускается установить разные системы налогообложения к ним.

Возникает вопрос, можно ли совмещать патент и УСН? Такой вариант обложения бизнеса не запрещен на законодательном уровне. Упрощенка применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности, и в силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ УСН совмещается с иными формам обременения.

Патентная СНО — это льготный режим обложения, разрешенный к применению для ограниченного перечня видов бизнеса (ст. 346.43 НК РФ). Эти спецрежимы разрешено применять одновременно, но только при соблюдении ряда условий.

Российское законодательство не запрещает совмещать патентную систему обложения с другими режимами.

Следовательно, можно ли совмещать ОСНО и патент — да, предприниматель вправе воспользоваться данным вариантом обложения, если иные режимы недоступны к применению.

Но, чтобы перейти на специальную модель налогового обложения, придется соблюдать ряд условий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными актами.

Особенности комбинирования УСН и патента

Патент не предполагает сдачу каких-либо отчетов, однако на упрощенной системе необходимо подавать декларацию. Поэтому применяя одновременно ПСН и УСН, ИП обязан представлять этот отчет в ИФНС. Причем это надо делать даже за те периоды, когда «упрощенная» деятельность не ведется. В таком случае будет подаваться отчет без показателей (нулевая декларация).

Сформировать декларацию УСН онлайн

Если же пренебречь сдачей декларации по УСН, то ИФНС может наложить штраф по статье 119 НК РФ. Он составит 1 тыс. рублей — это минимальная сумма, которая назначается, если нет налога к уплате. И в этом, пожалуй, единственный минус совмещения указанных режимов по сравнению с самостоятельным применением ПСН.

Преимущества комбинирования этих налоговых режимов в том, что ИП может оптимизировать свои платежи. Он экономит за счет приобретения патента по тем направлениям бизнеса, по которым его стоимость дешевле налога при УСН. В то же время предприниматель при таком совмещении имеет право на вычет собственных страховых взносов. На них может быть уменьшен налог по «упрощенной» деятельности. Если же применять только ПСН, вычитать взносы нельзя.

Плюс совмещения еще и в том, что при утрате права на патент (например, из-за превышения лимитов) предприниматель окажется на УСН. Если он предварительно не перейдет на эту систему, то есть будет использовать ПСН в чистом виде, при утрате права на нее он будет считаться применяющим основной налоговый режим.

Как уменьшить налог на страховые взносы на УСН патент

Размер страховых взносов за ИП зависит от доходов. Если годовой доход превышает 300 000 рублей, нужно доплатить взносы — 1% от суммы превышения. При совмещении нескольких систем налогообложения сложите доходы по каждой из них.

• На УСН для расчёта взносов берётся весь доход. Расходы не учитываются, даже если вы на УСН «Доходы минус расходы».
• На ЕНВД — вменённый доход, который проще всего определить так: сложить показатели в строке 100 по декларациям ЕНВД за каждый квартал в 2020 году. Эльба автоматически учитывает ваш вменённый доход по ЕНВД.
• На патенте — потенциально возможный доход, установленный в регионе для вашего вида деятельности. Размер дохода считается так: на обратной стороне патента найдите строку 010 скорректируйте эту сумму на количество месяцев из строки 020.

Чтобы Эльба учла ваш доход по патенту, в годовой задаче по взносам укажите размер потенциального дохода и период, на который вы купили патент.

(2 миллиона 320 тысяч — 300 тысяч) х 1% = 20 200 рублей.

УСН «Доходы» и ЕНВД можно уменьшать на страховые взносы за ИП и за сотрудников.

Выгода и проблемы патентной системы

Какая система налогообложения лучше для ИП розничная торговля — что выбрать

Система была введена еще 2013 году, ИП работающих таким способом до сих пор насчитывается всего 2 % от трех с лишним миллионов предпринимателей по всей стране. Хотя условия на первый взгляд довольно привлекательны, система имеет несколько весомых недостатков, которые можно обозначить следующими пунктами:

• Региональные власти вправе самостоятельно изменять правила предоставления патента и не предоставлять его предпринимателю, предвидя низкие поступления налогов в бюджет в сравнении с той же УСН.
• На сегодняшний день право претендовать на ПСН имеют только 49 направлений, и это число может отличаться в большую или меньшую сторону в зависимости от региона.
• Ограничение численности сотрудников и максимального дохода. Не более 15 сотрудников и годовой доход не больше 60 миллионов руб. При этом, если на момент получения патента, доход находился в пределах допустимого, а в период действия патента прибыль превысила лимит, ИП должен вести книгу учета доходов.
• Ограничение по сроку уплаты налога. При предоставлении патента на шестимесячный срок, предприниматель обязан произвести оплату в течение 25 дней с момента получения, а не производить выплату постепенно. При годовом патенте оплата может производится в два этапа – в начале действия патента и в конце.

Причины утраты права на ПСН

Но не все так плохо, плюсы у патентной системы в налогообложении для ИП также присутствуют:

• При получении патента, предприниматель освобождается от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество, полученного или приобретенного в период действия патента.
• Главное преимущество – это, конечно, самая низкая процентная ставка из всех существующих систем – всего 6 %. Конечно, на УСН также есть вариант ставки в 6 %, но там присутствуют дополнительные отчисления.
• Сомнительный, но все же плюс – это фиксированная сумма налогообложения, правда преимуществом она будет в том случае, если ИП отобьет этот доход. Тут тоже есть нюанс, если ИП не заработал предположительный годовой доход, он имеет право не оплачивать оставшуюся стоимость патента. Правда, в таком случае нельзя рассчитывать на патент в будущем.
• Немаловажное преимущество – это возможность оформления на срок от 1-го месяца. При неуверенности в своих силах, можно спокойно оформить патент на 1-2 месяца и посмотреть, что из этого получается.
• При приеме на работу, работодатель, работающий по патентной системе оплачивает за сотрудника только пенсионный взнос в 20 %.
• Патентные предприятия, задействованные в розничной торговле, не обязаны вести кассовый расчет, правда документ о продаже товара ИП обязан выдавать покупателю.

Кто может пользоваться патентом и как его получить?

Согласно ст. 346.43.НК РФ, системой ПСН могут пользоваться индивидуальные предприниматели, у которых среднее количество наемных сотрудников не превышает, как мы уже сказали, 15 человек.

«Причем, это касается всего налогового периода и относится ко всем разновидностям предпринимательской деятельности, которую осуществляет ИП», — уточнила Мария Опекунская.

Что же касается подачи в налоговый орган заявления о желании ИП перейти на ПСН, то это необходимо сделать за 10 дней до начала своей коммерческой деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно п. 3 ст. 346.45 НК РФ, обязанностью налогового органа является выдача предпринимателю патента не позже, чем через пять дней со дня получения данного заявления.

Региональные особенности

Так как патентная система регулируется региональным законодательством, то совмещение зависит от того, в одном или нескольких субъектах предприниматель ведёт свою деятельность.

• В одном субъекте один вид деятельности. Предприниматель на УСН может перевести этот вид деятельности на ПСН. Для сохранения права на УСН необходимо подавать пустую отчетность.
• В одном субъекте более одного вида деятельности. Предприниматель имеет право до истечения годичного срока перевести на патент те виды деятельности, для которых это разрешено, а по остальным остаться на упрощенке.
• В разных субъектах один вид деятельности. В течение года предприниматель имеет право перейти на ПСН в одном из регионов по выбору, а в остальных регионах остаться на УСН. Учитывайте, разрешен ли патент по вашему виду деятельности в этом субъекте.

Что лучше для ИП — патент или УСН?

Однозначно ответить на вопрос, что для ИП лучше — патент или упрощенка, невозможно. У каждой системы налогообложения есть преимущества и недостатки. По каким-то видам деятельности предпочтительнее применять ПСН, а по каким-то УСН — многое зависит от объемов поступающих доходов и израсходованных средств. Кроме того, и для ПСН, и для УСН Налоговый кодекс определяет строгие ограничения, выйдя за рамки которых применять далее выбранный режим невозможно.
ВНИМАНИЕ! Чиновники рассматривают законопроект, согласно которому значительно увеличатся лимиты по УСН и ПСН, а ПСН смогут применять МСП. Подробности см. здесь.

Кратко охарактеризуем эти две налоговые системы.

Похожие записи:

• Какой налог с продажи автомобиля нужно заплатить в 2023 году?
• Кто вправе подписывать путевые листы
• Налог с продажи гаража менее 3 лет в собственности