Отчетность по страховым взносам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность по страховым взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

За опоздание со сдачей РСВ работодателю придется заплатить штраф – 5% от суммы взносов к уплате из «просроченного» отчета за каждый месяц просрочки, даже неполный, но максимум 30% от суммы взносов и минимум 1 тысячу рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).

Наказывают штрафом и тех, кто опоздал представить «нулевой» отчет.

Кроме того, если расчет не отправить в течение 10 дней после окончания срока сдачи, то ИФНС имеет право приостановить операции по счетам.

Ответственность по ст. 119 НК РФ может наступить, даже если расчет сдать в положенные сроки, но при этом допустить в нем ошибки или предоставить недостоверные сведения.

Если вы обнаружите их самостоятельно, можно сдать уточненный вариант.

Больше сведений о членах КФХ

В разделе 2 Расчета приводятся сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ главы КФХ уплачивают взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ. В приложении 1 к разд. 2 производится расчет этих сумм. При этом в отношении каждого члена КФХ указываются идентифицирующие его сведения. Теперь таких сведений станет больше – добавились код вида документа, удостоверяющего личность, его серия и номер (при этом знак «№ » не проставляется, серия и номер документа отделяются знаком «пробел» (п. 19.8 Порядка)), пол члена КФХ.

Особенности заполнения РСВ за 9 месяцев

В расчёт по страховым взносам нужно включить столько приложений 1 и 2 к разделу 1, сколько тарифов применено в расчётном периоде. В персонифицированных сведениях должно быть соответствующее количество строк подраздела 3.2.1 (п. 5.4, 10.1 и 20.18 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). В приведенном примере с начала года применено три тарифа, в последние три месяца — два тарифа.

Также в расчёте должны выполняться контрольные соотношения (далее — КС). В частности, плательщикам, которые применяют пониженный тариф по 102-ФЗ, нужно проследить, что если в подразделе 3.2.1 указан код «МС», то в подразделе 3.2.1 с кодом «НР» значение в строке 150 должно быть равно МРОТ (КС 1.197, см. письма ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@ и от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@).

Кто отражает в РСВ пониженные страховые взносы

С 01.04.2020 ряд работодателей могут платить страховые взносы по пониженным тарифам. Заполнять из-за этого РСВ они должны по особым правилам.

Важно! Пониженные тарифы страховых взносов введены для МСП не только на 2020 год. Они действуют бессрочно. Добавим также, что для их применения субъект не обязан работать в пострадавших отраслях.

Правила для РСВ с пониженными тарифами прописаны в порядке заполнения расчета (утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@) в редакции приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@, которая действует начиная с годового расчета за 2020 год. До момента занесения этих правил непосредственно в порядок заполнения (то есть в отношении РСВ за полугодие и 9 месяцев) их рекомендовала ФНС письмом от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@.

Шаг 5. Заполняем приложение № 2 раздела 1 РСВ. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ

Код тарифа плательщика тот же — 01.

Строка 002 (признак выплат): определяем по подсказкам формы. Указываем 01, поскольку с 2021 года производятся прямые выплаты от ФСС. Заполняем построчно:

• 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
• 015 — число работников, с доходов которых начислены взносы ВНиМ;
• 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
• 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
• 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2022 году он равен 1 032 000 рублей;
• 050 — база для расчета отчислений;
• 055 — суммы начислений в пользу иностранцев и лиц без гражданства.

Теперь заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 РСВ.

Поля предназначены для:

• 060 — исчисленных страховых взносов;
• 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
• 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
• 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 — (070 — 080)).

Сдают ли расчет обычные физлица?

В соответствии со ст. 20 ТК РФ работодателем может быть физлицо, не зарегистрированное как ИП. К числу лиц, которые могут «производить выплаты», обычных граждан относит и Налоговый кодекс: в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ они, наряду с ИП и юрлицами, поименованы в числе возможных плательщиков взносов.

Вместе с тем в п. 7 ст. 431 НК РФ сказано, что РСВ представляется всеми лицами, поименованными в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, кроме физлиц, что производят выплаты, указанные в подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ. Там, в свою очередь, приводится ссылка на освобожденные от взносов выплаты по п. 70 ст. 217 НК РФ. Это выплаты, производимые физическими лицами за оказание им личных услуг — по присмотру и уходу за детьми, пожилыми и больными людьми, по репетиторству, уборке и ведению домашнего хозяйства.

При этом физлицо, производящее такие выплаты, вправе не начислять взносы на них, только если человек, оказывающий ему указанные выше услуги, уведомит ФНС о своей деятельности в порядке, установленном п. 7.3 ст. 83 НК РФ.

Заполнение титульного листа расчета по страховым взносам

Титульный лист заполняют все плательщики страховых взносов.

Показатели титульного листа (рис. 10) заполняются автоматически.

Основные показатели, характеризующие плательщика страховых взносов (наименование, ИНН, КПП, код налогового органа, ОКВЭД2), заполняются сразу же при создании отчета на основании данных справочника Организации (раздел Настройка – Организации).

Ячейки для значений ряда показателей на титульном листе выделены желтым цветом. Это означает, что значение в ячейке вводится вручную либо (если значение проставлено программой автоматически) может быть изменено вручную.

Если ячейки с какими-либо сведениями о плательщике страховых взносов окажутся незаполненными и эти ячейки не доступны для заполнения вручную (не выделены желтым цветом), то это означает, что в информационной базе нет соответствующих данных. В этом случае нужно добавить необходимые сведения в справочник Организации, после чего нажать на кнопку Обновить (кнопка Еще – Обновить).

По умолчанию считается, что составляется первичный расчет, т. е. представляемый за отчетный период первый раз (согласно Порядку при представлении первичного расчета в поле Номер корректировки на титульном листе указывается код «0»).

Поля Расчетный (отчетный) период (код) и Календарный год заполняются автоматически по значению периода, указанного в форме рабочего места, и условных обозначений периодов согласно приложению № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Для расчета за 9 месяцев 2018 года проставляется код «33».

В поле По месту нахождения (учета) (код) указывается код согласно приложению № 4 к Порядку заполнения расчета. Если расчет представляется в налоговый орган по месту нахождения российской организации, то указывается код 214. Если расчет представляется в налоговый орган по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения, то указывается код 222. При необходимости код можно уточнить.

В поле Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2 указывается код по основному виду экономической деятельности плательщика страховых взносов согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

При составлении расчета правопреемником в поле Форма реорганизации (ликвидация) (код) указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 2 к Порядку заполнения расчета, а в поле ИНН/КПП реорганизованной организации – ИНН и КПП реорганизованной организации.

Раздел Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю: заполняется данными из справочника Регистрация в налоговом органе. Расчет может подписывать плательщик страховых взносов или уполномоченный представитель плательщика страховых взносов (рис. 11).

В поле Дата подписи по умолчанию указывается текущая дата компьютера.

Сколько строк с номером 030 в отчете по страховым взносам

Действующую форму отчета по страховым взносам, подаваемого в налоговую службу 30-го числа месяца, наступающего за каждым из кварталов года, содержит приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Форма включает в себя 3 раздела, посвященных:

• итоговым цифрам расчетов, в котором предусмотрено 10 приложений, раскрывающих детали сводных начислений взносов на доходы, выплачиваемые наемным работникам;
• сведениям, подаваемым по крестьянским фермерским хозяйствам, к которому имеется только одно приложение, отражающее данные по каждому из членов КФХ;
• персональным сведениям о начислениях взносов по каждому из наемных работников.

Раздел 2, касающийся действующих КФХ, заполняется ими только один раз — по итогам года (п. 3 ст. 432 НК РФ), причем иные разделы отчета они не используют. Прочие работодатели, формируя расчет взносов, должны обязательно внести данные в разделы 1 и 3, но из 10 приложений к разделу 1 ими будут заполнены не все, поскольку помимо обязательных к представлению среди них имеются и те, которые заполняются лишь при наличии информации для внесения.

Строка с номером 030 присутствует в каждом из разделов отчета и в каждом из предусмотренных в нем приложений, кроме приложения 6 к разделу 1. То есть общее число строк с таким номером в отчете равно 17.

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2020 года: новая форма

Отчитаться по страховым взносам в инспекцию надо по новой форме, которую ФНС утвердила приказом от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. Скачать новый бланк отчета за 2 квартал 2020 года бесплатно можно по ссылке ниже.

Новый бланк на 3 страницы меньше — в нем 21 лист вместо 24. В частности, из формы исключили лист о сведениях «физиков», не относящихся к предпринимателям. Сохранившиеся страницы претерпели изменения.

Титульный лист. Для случаев, когда надо уточнить расчет по закрытым подразделениям, добавили отдельное поле. Если это ваша ситуация, укажите код 9, подайте расчет в инспекцию головной компании.

Раздел 1. Появилось поле для кода типа плательщика, там поставьте:1 — если, в последние три месяца выдавали вознаграждения «физикам»;2 — ничего не платили.

В подразделах 1.1, 1.2, 1.3, 1.3.1, 1.3.2 убрали строки для итоговых сумм к уплате за расчетный (отчетный) период. Сейчас вы указываете отдельно сведения за каждый из трех последних месяцев, сумму за три месяца и показатель с начала года. Приложений к разделу 1 тоже стало меньше — девять вместо десяти, некоторые из них переименовали.

Раздел 3. По большей части правки в этом разделе технические: упразднили поля «Расчетный период» и «Календарный год», а поле «Номер корректировки» переименовали в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». В нем ставьте код 1, если аннулируете сведения о «физике» или корректируете данные в строках 020–060. Реквизиты паспорта надо будет показывать в строках 100–110.

Как применять пониженный тариф — формулы от ФНС

После публикации закона у бухгалтеров малых и средних предприятий возникло много вопросов. Вот часть из них.

Как применять пониженный тариф при исчислении взносов, если в нормативных актах речь о выплатах, а взносы исчисляются с базы?

Как разнести суммы по приложениям с разными кодами тарифа?

Как поступить, если выплаты работника составили 16 000 рублей (больше МРОТ), но при этом 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности, которое не подлежит обложению?

Как быть, если достигнута предельная величина базы? Надо ли необлагаемые выплаты распределять по тарифам пропорционально МРОТ и части, его превышающей?

ФНС разъяснила, как применять нормы 102-ФЗ, и опубликовала формулы, по которым субъекты МСП должны исчислять взносы (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). Если адаптировать их к 2021 году, то получится следующая формула:

Выплаты МРОТ с начала года × 30 % + (база с начала года — выплаты МРОТ с начала года) × 15 % – взносы, начисленные с начала года.

Выплаты МРОТ — это сумма выплат, которая меньше или равна МРОТ на начало расчётного периода.

Например, чтобы начислить взносы за январь, февраль и март, проведите следующий расчёт:

Далее действуйте по аналогии.

Когда облагаемая база достигнет предела, облагайте сумму превышения по пониженному тарифу сверх предела. Для этого исключите сумму превышения из базы с начала года. Порядок расчёта именно облагаемой базы в месяце превышения ФНС разъяснила в письме от 13.07.2020 № БС-4-11/11315.

Какие контрольные соотношения должны выполняться в РСВ

Ещё больше ситуация прояснилась после того, как ФНС опубликовала контрольные соотношения, которые должны выполняться у этой категории плательщиков в форме РСВ (письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).

Эти новые контрольные соотношения дополняют прежний перечень контролей для формы РСВ (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@). В списке они приведены под номерами 1.193–1.199, 2.8–2.10. Затем эти контрольные соотношения были ещё раз дополнены (письмо ФНС от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@).

Поясним, что означают формулировки этих контрольных соотношений.

Таким образом, право для применения пониженного тарифа появляется, если база для начисления взносов по основному тарифу не меньше 12 792 рублей. Если меньше, то пониженный тариф в этом месяце не применяется.

Новая форма расчета по страховым взносам 2020

Впер­вые по­дать Рас­чет по стра­хо­вым взно­сам по форме, утв. При­ка­зом ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@, нужно будет за 3 квар­тал 2020 г. По срав­не­нию со ста­рой фор­мой новая форма Рас­че­та по стра­хо­вым взно­сам стала чуть мень­ше. В част­но­сти, в ней не тре­бу­ет­ся от­ра­жать общую сумму по­ка­за­те­лей за по­след­ние 3 ме­ся­ца от­чет­но­го (рас­чет­но­го) пе­ри­о­да.

На ти­туль­ном листе по­яви­лось новое поле «Ли­ше­ние пол­но­мо­чий (за­кры­тие) обособ­лен­но­го под­раз­де­ле­ния (код)».

В раз­дел 1 до­бав­ле­на стро­ка 001 «Тип пла­тель­щи­ка (код)». В ней ука­зы­ва­ет­ся:

• код 1, если в по­след­ние 3 ме­ся­ца от­чет­но­го (рас­чет­но­го) пе­ри­о­да были вы­пла­ты в поль­зу физ­лиц;
• код 2, если в этот пе­ри­од вы­плат не было. В этом слу­чае в со­став Рас­че­та вклю­ча­ют­ся ти­туль­ный лист, раз­дел 1 без при­ло­же­ний и раз­дел 3 (Пись­мо Мин­фи­на от 09.10.2019 N 03-15-05/77364).

В раз­де­ле 3 вме­сто стро­ки «Номер кор­рек­ти­ров­ки» по­ста­ви­ли стро­ку «При­знак ан­ну­ли­ро­ва­ния све­де­ний о за­стра­хо­ван­ном лице». В пер­вич­ном рас­че­те эта стро­ка не за­пол­ня­ет­ся. А при ан­ну­ли­ро­ва­нии или ис­прав­ле­нии све­де­ний в этом поле ста­вит­ся код «1».

Были скор­рек­ти­ро­ва­ны коды та­ри­фа в При­ло­же­нии N 5 к По­ряд­ку за­пол­не­ния рас­че­та. Уда­ли­ли коды 02 и 03, ко­то­рые ста­ви­ли стра­хо­ва­те­ли на УСН и ЕНВД, при­ме­ня­ю­щие ос­нов­ной тариф взно­сов. Те­перь они долж­ны ука­зы­вать код 01.

Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»

Раздел 1 содержит информацию по начисленным и подлежащим уплате в бюджет страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Рассмотрим особенности заполнения отдельных строк этого раздела.

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»

Этот раздел формы заполняют плательщики страховых взносов на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе на тех, в чью пользу в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

В частности, в разд. 3 надо указать:

• ИНН, СНИЛС, Ф. И. О., дату рождения, числовой код страны, гражданином которой является застрахованное лицо, цифровой код пола, код вида документа, удостоверяющего личность физического лица (в соответствии с приложением 6 к Порядку);
• признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского, социального страхования;
• код категории застрахованного лица согласно приложению 8 к Порядку (например, «НР», «ВЖНР»);
• сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. При этом необходимо подробно прописать суммы начисленных выплат и вознаграждений с отдельным указанием выплат по гражданско-правовым договорам.

Нужно ли сдавать нулевой расчет

Форму РСВ нужно подавать в любом случае, независимо от того, ведет ли деятельность предприятие, были ли выплаты работникам. Наличие статуста «плательщика страховых взносов» заставляет отчитываться по итогам каждого периода всех лиц с работниками (по трудовым и гражданско-правовым договорам).

Если имеется хотя бы один работник, то нужно сдавать отчет РСВ. ИП, частнопрактикующим лицам без сотрудников сдавать расчет не нужно.

Организация должна сдавать РСВ в любом случае, так как, как минимум, имеет одного сотрудника — директора.

Если выплат и страховых отчислений не было, нужно сдать нулевой расчет РСВ — указывать нулевые начисления и взносы.

Не поданный отчет РСВ в нулевом виде в установленный срок (до 30-го числа следующего месяца) приведет к штрафу — 1000 руб.

Нулевой отчет за 1 полугодие 2021 включает:

• титульный лист — полностью заполненный;
• раздел 1 с нулевыми показателями;
• раздел 3 с персонифицированными данными на застрахованных лиц (на всех, независимо от фактического начисления дохода в расчетном периоде). Если выплат сотруднику не было, то заполняются строки с 010 по 110, а в строках со 120 по 210 ставятся прочерки (при заполнении на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, поля остаются пустыми).

Приложения к разделу 1 в нулевой РСВ заполнять не нужно, если во всем 1 полугодии не было выплат в пользу физических лиц. Если в первом квартале выплаты были, а во 2 квартале не было, то дополнительно нужно заполнить приложения 1 и 2 к разделу 1, так как в них отражаются данные нарастающим итогом с начала года.

Похожие записи:

• Расчет при сокращении сотрудника. Сколько выплачивается окладов?
• Бухгалтерская отчетность за 2021 год: важные детали
• Можно ли продлить гарантию после гарантийного ремонта и как это сделать